親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

比如境外稅前所得是100萬元，境外所得稅稅率為30%，則境外實際繳納稅款為100*30%=30萬元；抵免限額為100*25%=25萬元；境外繳納的所得稅額超過抵免限額5萬元。這個5萬元就可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補；
接著，下一年境外實現(xiàn)稅前利潤是80萬元，而境外的稅率是23%，那么在境外交納的所得稅=80*23%=18.4，抵免限額是=80*25%=20。需要補繳的稅=20-18.4=1.6，由于前面還有5萬元沒有抵免，那么就可以使用這個5萬元中的1.6萬元進行抵免，當年就不需要補繳了，還剩余3.4萬元（5-1.6）繼續(xù)留以后年度抵免就可以了。

祝您學習愉快！