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吸收合并公司公司注銷母公司賬務(wù)處理,未分配利潤怎么入賬?

祈晴| 提問時間:01/03 18:30
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
一、合并日的賬務(wù)處理 將子公司資產(chǎn)、負(fù)債并入母公司 按照子公司各項資產(chǎn)、負(fù)債在購買日的公允價值(或賬面價值,根據(jù)合并類型確定),借記子公司的資產(chǎn)類科目,貸記子公司的負(fù)債類科目,同時貸記 “長期股權(quán)投資”(如果之前持有子公司股權(quán))、“銀行存款” 等(如果支付了合并對價)等科目。 例如,子公司某項固定資產(chǎn)賬面價值為 100 萬元,公允價值為 120 萬元,借記 “固定資產(chǎn)” 120 萬元;子公司某項負(fù)債賬面價值為 50 萬元,貸記 “負(fù)債科目” 50 萬元等。 處理子公司的未分配利潤 將子公司的未分配利潤并入母公司的未分配利潤。借記 “未分配利潤”(子公司未分配利潤金額),貸記 “未分配利潤”(母公司)。 二、合并后的賬務(wù)處理 調(diào)整母公司的留存收益 如果合并后母公司的資本公積(資本溢價或股本溢價)余額足夠,可將子公司的留存收益(包括未分配利潤)按持股比例恢復(fù),借記 “資本公積 —— 資本溢價或股本溢價”,貸記 “未分配利潤” 等。 例如,子公司未分配利潤為 80 萬元,母公司持股 80%,則借記 “資本公積 —— 資本溢價或股本溢價”64 萬元,貸記 “未分配利潤” 64 萬元。 但如果資本公積余額不足,以資本公積余額為限進(jìn)行恢復(fù),未恢復(fù)的部分留存收益在合并報表中體現(xiàn),母公司個別報表中不再恢復(fù)。
01/03 18:31
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