舉例 假設甲公司有一棟自用辦公樓，賬面余額為 800 萬元，已計提累計折舊 200 萬元，計提減值準備 50 萬元，那么該辦公樓賬面價值就是 800 - 200 - 50 = 550 萬元。2024 年 12 月 1 日，甲公司將這棟辦公樓轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日其公允價值為 600 萬元。 計算差額：公允價值 600 萬元大于賬面價值 550 萬元，差額為 50 萬元。 賬務處理：在轉換日，按照會計準則規定，投資性房地產按轉換當日公允價值 600 萬元入賬，會計分錄為： 借：投資性房地產——成本 600 累計折舊 200 固定資產減值準備 50 貸：固定資產 800 其他綜合收益 50 這里增加的 “其他綜合收益” 屬于所有者權益類科目，而不是損益類科目。所以在轉換日，雖然有差額，但沒有計入像 “公允價值變動損益”“資產減值損失” 等影響當期損益的科目，也就不影響當期損益。 如果公允價值小于賬面價值，比如上述例子中轉換日公允價值是 500 萬元，小于賬面價值 550 萬元，差額 50 萬元就會借記 “公允價值變動損益”，這種情況就會影響當期損益了。但本題中是公允價值大于賬面價值，所以轉換日不影響當期損益。