計算 K 材料的可變現凈值時減去進一步加工成本，是因為 K 材料是用于生產 M 產品的，其價值需要通過最終產成品 M 產品的銷售來實現。 可變現凈值的定義是在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。對于直接用于出售的存貨，可變現凈值就是估計售價減去銷售費用和相關稅費 ；但對于用于生產產品的材料存貨，其可變現凈值要考慮材料生產出的產品的情況。 如果 M 產品的估計售價減去銷售費用和相關稅費后的金額，大于 M 產品的成本（K 材料成本 + 進一步加工成本），說明 K 材料沒有發生減值。此時計算 K 材料可變現凈值，用 M 產品的估計售價減去進一步加工成本、銷售費用和相關稅費，才能準確反映 K 材料預期能帶來的經濟利益流入，也就是其實際價值。 例如本題中，通過這樣的計算方式，能判斷出 K 材料的可變現凈值，并與成本對比，進而確定是否減值。