在生產企業出口退稅 “免、抵、退” 辦法中，因出口貨物征稅率（本題假設 13%）和退稅率（10%）有差異 ，稅率差對應的進項稅額不能免征和抵扣，需從進項稅額中剔除。公式為當期不得免征和抵扣稅額 = 當期出口貨物離岸價 × 外匯人民幣折合率 ×（出口貨物適用稅率 - 出口貨物退稅率） 。本題向國外銷售小汽車折合人民幣 800 萬元（即離岸價），所以有?800×(13% - 10%)?，計算結果要從進項稅額中扣減。