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中國制造業(yè)企業(yè)出口銷售自己已使用過的設(shè)備,原設(shè)備的增值稅已經(jīng)抵扣。現(xiàn)在出口銷售設(shè)備到國外子公司,還是生產(chǎn)該產(chǎn)品,增值稅怎么處理?

wangxiaowe19830803| 提問時(shí)間:04/10 10:30
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速問速答
樸老師
金牌答疑老師
職稱:會(huì)計(jì)師
中國制造業(yè)企業(yè)出口已抵扣增值稅的自用設(shè)備給國外子公司,增值稅處理分情況: 符合條件適用 “免、抵、退” 稅辦法,即免征出口環(huán)節(jié)增值稅,進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷應(yīng)納稅額,未抵頂完的部分退稅。 不滿足退(免)稅條件適用免稅政策,設(shè)備出口免征增值稅,已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 特殊情形適用征稅政策 ,按適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額并繳納增值稅。
04/10 10:32
wangxiaowe19830803
04/10 10:37
符合那些條件適用“免、抵、退”稅辦法
樸老師
04/10 10:41
適用 “免、抵、退” 稅辦法的條件如下: 主體要求: 具有生產(chǎn)能力(包括加工修理修配能力)的生產(chǎn)企業(yè),自營或委托出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物,以及對外提供加工修理修配勞務(wù)。 列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物。 適用一般計(jì)稅方法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)。 外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口。 視同自產(chǎn)貨物的條件: 同時(shí)符合多項(xiàng)條件的生產(chǎn)企業(yè)外購貨物:已取得增值稅一般納稅人資格;已持續(xù)經(jīng)營 2 年及 2 年以上;納稅信用等級 A 級;上一年度銷售額 5 億元以上;外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。 其他生產(chǎn)企業(yè)外購貨物:符合下列條件之一。一是外購貨物與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同,使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo),且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人;二是與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口,且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購貨物,包括用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件,以及不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝,出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物;三是經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級以上稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司,其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物;四是委托加工貨物與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同,或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物,且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人,以及生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)。
wangxiaowe19830803
04/10 10:49
視同自產(chǎn)貨物的條件: 同時(shí)符合多項(xiàng)條件的生產(chǎn)企業(yè)外購貨物:已取得增值稅一般納稅人資格;已持續(xù)經(jīng)營 2 年及 2 年以上;納稅信用等級 A 級;上一年度銷售額 5 億元以上;外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性,上述條件是指全部滿足還是部分滿足就行?相關(guān)法律法規(guī)的文件是?
樸老師
04/10 10:56
“同時(shí)符合多項(xiàng)條件的生產(chǎn)企業(yè)外購貨物” 的條件(取得一般納稅人資格、持續(xù)經(jīng)營 2 年及以上、納稅信用 A 級、上年度銷售額 5 億元以上、外購貨物與自產(chǎn)貨物同類型或相關(guān) )需全部滿足,才可視同自產(chǎn)貨物。相關(guān)法規(guī)文件是《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39 號 )附件 4 。若不滿足上述全部條件,部分符合特定情形的外購貨物也可視同自產(chǎn)貨物,如與自產(chǎn)貨物名稱性能相同且出口給特定對象等多種情形。
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