關于出納人員定期盤點庫存現金并編制盤點報告表的流程約定，原則上是正確的，但需結合具體內控要求和操作細節進一步完善。以下是具體分析及建議： 該約定的正確性分析 符合內控基本原則 職責分離：出納負責現金收支，但盤點時應有第三方（如會計主管或審計人員）監督，避免“自己盤自己”的風險。 定期核對：通過盤點確保賬實相符，及時發現差異（如挪用、錯賬或假幣問題）。 法規依據 《會計基礎工作規范》要求：現金日記賬必須日清月結，定期盤點（至少每月一次）并留存記錄。 《企業內部控制規范》明確：貨幣資金需執行不定期突擊盤點，防范舞弊。 需補充的關鍵細節 參與人員 不應僅由出納單獨操作，需至少兩人（如出納+會計主管）共同盤點并簽字確認。 盤點頻率 最低要求：每月一次全面盤點。 建議補充：對重要崗位或高風險時期（如節假日前后）增加突擊抽查。 文檔要求 庫存現金盤點報告表需包含： 盤點日期、參與人員簽名 賬面余額、實盤金額、差異說明 差異處理意見（如報批后調整賬務）。

差異處理流程 若發現差異，需立即上報財務負責人，查明原因后按權限審批處理（如：短款由責任人賠償，長款需查明來源）。

常見錯誤及風險提示 錯誤做法 出納單獨盤點且無監督。 盤點表無相關人員簽字或未存檔。 忽略零鈔、備用金或未入賬收支（如白條抵庫）。 風險后果 賬實不符長期未被發現，可能導致資金侵占。 審計時因內控缺陷被出具管理建議書或處罰。

原約定部分正確，但需補充監督機制、頻率、文檔要求及差異處理流程。 完整表述示例： “出納人員應每月至少一次在會計人員監督下盤點庫存現金，編制《庫存現金盤點報告表》，由雙方簽字后存檔。盤點金額與現金日記賬余額的差異需按規定流程報批處理。” 若需進一步優化企業現金管理制度，可結合《企業內部控制應用指引第6號——資金活動》細化操作細則。