問題已解決
老師好,某國企國投集團下屬AB兩個集團公司,其中B集團孫公司c公司為三級公司,注冊資本5000萬元,并未實繳,根據要求要將B集團C公司無償劃轉給A集團公司,成為A集團公司的子公司,己經完成資產清查,請問A集團公司如何賬務處理?及涉及哪些稅務風險?



一、賬務處理(同一控制下無償劃轉)
按 C 公司賬面凈資產,借 “長期股權投資 ——C 公司”,貸 “資本公積 —— 資本溢價” 。若需承接實繳,后續實繳時借 “長期股權投資”,貸 “銀行存款” 。
二、稅務風險
企業所得稅:若不符合特殊性稅務處理(如無合理商業目的等 ),需按公允價值確認所得繳稅;符合條件(同一控制、無對價等 )可暫不繳稅,需備齊資料(方案、控制證明等 )。
印花稅:按股權賬面凈資產依萬分之五貼花,部分地區國企無償劃轉或有免稅政策,需關注。
其他:實繳義務若未約定清,可能引發股息扣除等爭議;若劃轉資產(非股權 ),無償贈送需視同銷售繳增值稅 。
06/19 14:31

阿齊 

06/19 14:48
部分地區享受無償劃轉免稅,具體是哪些地區呢?有具體文件嗎?

樸老師 

06/19 14:58
上海
對符合條件的國有及國有控股企業之間無償劃轉資產,涉及的契稅、印花稅等,有相應優惠政策 。如《上海市地方稅務局關于貫徹落實〈關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知〉的操作意見》(滬地稅企〔2015〕3 號 ) ,對符合財稅〔2014〕109 號文件規定的股權或資產劃轉特殊性稅務處理,明確了備案等操作流程,助力企業享受免稅優惠 。
深圳
對于國企集團內部資源整合涉及的無償劃轉,在符合條件時,可按規定適用企業所得稅、印花稅等優惠 。當地稅務部門會結合國家層面政策(如財稅〔2009〕59 號、財稅〔2014〕109 號 ) ,對轄區內國企劃轉業務進行指引 。
北京
依據國家稅收政策,對符合條件的國企無償劃轉,落實企業所得稅特殊性稅務處理等優惠 。如在企業重組所得稅管理中,對于滿足條件的劃轉,簡化備案流程,支持企業合規享受免稅 。
