一、業(yè)務(wù)分錄發(fā)出商品 確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 440700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 312000（400×975×80%） 預(yù)計負(fù)債—應(yīng)付退貨款 78000（400×975×20%） 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）50700（400×975×13%） 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 240000（400×750×80%） 應(yīng)收退貨成本 60000（400×750×20%） 貸：庫存商品 300000（400×750） 二、遞延所得稅分錄可抵扣差異（預(yù)計負(fù)債）： 78000×25% = 19500（遞延所得稅資產(chǎn)） 應(yīng)納稅差異（應(yīng)收退貨成本）： 60000×25% = 15000（遞延所得稅負(fù)債）遞延所得稅費用 =?15000 - 19500 = -4500 分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn) 19500 貸：遞延所得稅負(fù)債 15000 所得稅費用 4500