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2024年公司A（記賬本位幣為人民幣）有來源于境外馬來西亞子公司B的特許權使用費437865美元（含稅價，增值稅稅率6%，記賬匯率7.1877），境外公司B代扣10%所得稅用馬來西亞林吉特扣繳194061.77，A公司抵免企業所得稅稅額為多少？2025年收到B公司扣稅后90%貨款394078.5美元后應收B公司貨款清零。抵免所得稅后會計分錄怎么寫？
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1. 確認收入（2024 年已做）
借：應收賬款——B公司（437865×7.1877） 3157737.16元
貸：其他業務收入 2969582.64元
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 188154.52元
2. 計提境外所得稅（2024 年已做）
借：所得稅費用 309955.47元
貸：應交稅費——應交所得稅 309955.47元
3. 實際繳納境外所得稅（2024 年）
借：應交稅費——應交所得稅 309955.47元
貸：銀行存款（194061.77林吉特折算） 309955.47元
07/25 16:19
meggie張 
07/25 16:32
我主要想知道算抵免稅額，匯率應用哪個時間點的？有什么依據或法規
？
樸老師 
07/25 16:37
計算抵免稅額時，匯率的適用時間點需根據企業記賬本位幣來確定。依據是《國家稅務總局關于發布 <企業境外所得稅收抵免操作指南> 的公告》（國家稅務總局公告 2010 年第 1 號）第 17 點的規定。具體如下：
若企業記賬本位幣為人民幣，應按企業就該項境外所得記入賬內時使用的人民幣匯率進行換算。
若企業以人民幣以外其他貨幣作為記賬本位幣，應統一按實現該項境外所得對應的我國納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價進行換算。
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