合并納稅是指母公司在合并其子公司年度企業所得稅納稅申報表的基礎上,統一計算年度應納稅所得額及應納所得稅額,統一申報繳納企業所得稅。按照法人所得稅原則,母、子公司應當分別作為獨立納稅人各自繳納所得稅,企業之間不得合并繳納企業所得稅。 現行內資企業所得稅法規定對集團公司母子公司符合一定條件的允許合并繳納所得稅,目前基本限定于經國務院批準試點的大型企業集團,并且是母公司對子公司100%控股。現行外資企業所得稅基本是以法人來確定納稅人的,因此沒有集團公司母子公司合并納稅的做法。新稅法實行法人所得稅制后,企業的非法人獨立核算的分支機構將自動匯總到法人(總部)繳納所得稅,集團母子公司都是獨立的納稅人,原則上是獨立納稅。但為了鼓勵企業做大做強,并借鑒國際一些國家允許母子公司合并納稅做法,實現對法人的最終課稅,稅法授權國務院對符合一定條件的母子公司,允許實行合并納稅,但是允許合并納稅的條件將是十分嚴格的,因為新稅法是法人所得稅制,以法人作為獨立納稅人是基本原則。