因?yàn)?x15年12月31日該其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值=420萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300+4=304萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=420-304=116萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=116*25%=29萬(wàn)元，則正確的分錄為： 借：其他綜合收益29 貸：遞延所得稅負(fù)債29 而甲公司的分錄為： 借：所得稅費(fèi)用30 貸：遞延所得稅負(fù)債30 應(yīng)該沖減掉，即： 借：遞延所得稅負(fù)債30 貸：所得稅費(fèi)用30 將正確的分錄與沖減分錄合在一起寫： 借：其他綜合收益29 遞延所得稅負(fù)債1 貸：所得稅費(fèi)用30 其中“所得稅費(fèi)用”用“以前年度損益調(diào)整”代替。