無形資產初始確認時形成的暫時性差異，不是產生于企業合并交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，不確認該暫時性差異的所得稅影響。之所以不確認遞延所得稅資產，是因為：由于無形資產確認時不影響利潤和應交所得稅，所以如果確認遞延所得稅資產，則對應科目就不應當是所得稅費用。又由于它不是合并業務，對應科目也不能是商譽；又由于它不對所有者權益產生影響 ，所以對應科目也不能是其他綜合收益；那么對應科目只對是無形資產本身，分錄是：借：遞延所得稅資產 ，貸：無形資產。由于這一分錄中減少了無形資產的賬面價值 ，從而違背了歷史成本計量原則；同時這一分錄中貸方的無形資產使無形資產的賬面價值減少了，又產生了新的暫時性差異，這又得確認遞延所得稅資產，這將進入一種無限循環，所以，這種情況下準則規定不確認遞延所得稅資產。