超過的普票都在第12欄里面填寫 不超過的普通發票在第十欄里面填寫 如果是專票的，在第一行和第二行里面填寫不分超不超過 三、總結 1.關于免稅：營業稅稅率為3%的小規模納稅人，自4月起至今年年底免征增值稅(500萬以上納稅人需轉為普通納稅人)；業務為5%的，仍適用原免征增值稅每月不超過15萬元(每季度不超過45萬元)； 2.關于開票：對業務為3%稅率的小規模納稅人，選擇享受免稅政策的，開具免稅發票；如有開具專用票的需求，從今年4月起按3%開具增值稅專用發票(1%的稅率將于今年3月底結束)。 3.關于申報：業務為3%稅率的小規模納稅人申報增值稅有兩種情況： (1)月銷售額合計不超過15萬元(季度銷售額不超過45萬元)的，免征增值稅的銷售額等項目在《增值稅及附加稅申報表》(小規模納稅人適用)、《小微企業免稅銷售額》或《起征點以下銷售額》相關欄目填寫，沒有其他免稅項目的，無需填寫《增值稅減免稅申報清單》； (2)月銷售額合計超過15萬元(季度銷售額超過45萬元)的，應在“其他免稅銷售額”和“增值稅減免稅申報清單”欄內填寫全部免征增值稅的銷售額和其他項目。