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比較手工會計和電算化會計在填制記賬憑證方面的異同?

m55713988| 提問時間:2022 11/29 16:55
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易 老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師,稅務師,審計師
 會計信息系統與手工會計系統的異同點還是蠻多的。   兩者不同點在于:   (1)系統初始化設置工作有差異。手工會計的初始化工作包括建立會計科目,開設總賬,登錄余額等;會計電算化的初始化設置工作則較為復雜,且帶有一定的難度,其內容主要有會計系統的安裝,賬套的設置,網絡用戶的權限設置,操作員及權限的設置,軟件運行環境的設置,科目級別與位長的設置,會計科目及其代碼的建立,最明細科目初始余額的輸入,憑證類型設置,自動轉賬分錄定義,會計報表名稱、格式、數據來源公式的定義等。   (2)科目的設置和使用上存在差異。在手工會計中,由于手工核算的限制,將賬戶分設為總賬和明細賬,明細賬大多僅設到三級賬戶,此外,再開設輔助賬戶以滿足管理核算上的需要;科目的設置和使用一般都僅為中文科目。而在會計電算化中,計算機可以處理各種復雜的工作,科目的級數和位長設置因不同的軟件而異,有的財務軟件將科目的級崐數可設置到6級以上,完全滿足了會計明細核算方面的需要;科目的設置上除設置中文科目外,仍應設置與中文科目一一對應的科目代碼,使用科目時,計算機只要求用戶輸入某一科目代碼,而不要求輸入該中文科目,但在顯示打印時,一般都將中文科目和與之對應的科目代崐碼同時顯示。   (3)賬務處理程序上存在差異。手工會計根據企業的生產規模、經營方式和管理形式的不同,采用不同的會計核算形式,常用的賬務處理程序有記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記賬核算形式等,對業務數據采用了分散收集、分散處理、重復登記的操作方法,通過多人員、多環節進行內部牽制和相互核對,目的是為了簡化會計核算的手續,以減少舞弊和差錯。而在會計電算化中,一般要根據文件的設置來確定,常用的是日記賬文件核算形式和憑證文件核算形式,在一個計算機會計系統中,通常只采用其中一種核算形式,對數據進行集中收集、統一處理、數據共享的操作方法。   (4)賬簿格式存在差異。在手工會計中,賬簿的格式分為訂本式、活頁式和卡片式三種,并且對現金日記賬、銀行存款日記賬和總賬必須采用訂本式賬簿。而在計算機會計系統中,由于受到打印機的條件限制,不太可能打印出訂本式賬簿,因此根據《會計電算化工作規范》規定,所有的賬頁均可按活頁式打印后裝訂成冊;總賬賬頁的格式有傳統三欄借貸式總賬和科目匯總式總賬,后者可代替前者;明細賬的格式可有三欄式、多欄式和數量金額式等。   (5)平行登賬上存在差異。在手工會計登賬時,總賬由一名會計人員根據審核無誤的記賬憑證,或科目匯總表,或匯總記賬憑證進行登錄,明細賬由另一名會計也根據原始憑證或記賬憑證進行平行登錄,月末校驗兩者是否相等。由于兩名會計在登錄時有可能發生錯誤,因此平行登賬可以檢查錯誤。但是在會計電算化中,總賬與明細賬的數據均來源于原始憑證或記賬憑證,計算機按照登錄總賬和明細賬的程序命令,將數據從記賬憑證數據庫中轉移到總賬數據庫和明細賬數據庫,而計算機的內部運算是不可能發生數據運算錯誤的,所以在會計電算化中總賬金額恒等于明細賬金額。因此,平行登賬的校驗功能在會計電算化中已失去了其原先的作用。   (6)日記賬和明細賬作用有所差異。在手工會計中通常僅對現金和銀行存款設置日記賬,目的是為了序時記錄貨幣資金的發生情況,做到與貨幣資金日清月結、錢賬兩清。憑證信息是分散的,不便于查詢,明細賬僅是為了方便查詢憑證而設置的,雖然任何科目按科目重新登錄在明細賬上,耗時且易錯。而在會計電算化中,雖然任何科目都可有日記賬和明細賬,但所有日記賬和明細賬上的數據均來源于記賬憑證,由于采用了計算機這一高效能的工具,在賬務軟件中對記賬憑證提供了多種查詢條件,如日期、憑證號、科目代碼、搞要、單位名稱、單據號、錄入員、審核員、借方金額、貸方金額、收入數量、余額等等,查詢的方法可分為確定查詢、自由查詢、組合查詢和模糊查詢四種,可查詢到企業的所有業務信息,由此看來,明細賬在CAIS中意義已不再重要,可以取消,根據財政部文件規定,明細賬可以一年輸出一次,僅是為了存檔的需要。   兩者相同點在于:   (1)系統目標一致。兩者都對企業的經濟業務進行記錄和核算,最終目標都是為了加強經營管理,提供會計信息,參與經營決策,提高企業經濟效益。   (2)都要保存會計檔案。作為會計信息系統的輸出,會計信息檔案必須妥善保存,以便查詢。   (3)都要遵守會計和財務制度,以及國家的各項財經法紀,嚴格貫徹執行會計法規,從措施、技術、制度上堵塞各種可能的漏洞,消除弊端,防止作弊。   (4)系統的基本功能相同。任何一個信息要達到系統目標,都應具備信息的采集輸入、存貯、加工處理、傳輸和輸出這五項功能。   (5)采用的基本會計理論與方法一致。兩系統都要遵循基本的會計理論和方法,都采用復式記賬原理。   (6)編制會計報表的要求相同。兩系統都要編制會計報表,并且都必須按國家要求編制企業外部報表。
2022 11/29 17:02
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