第1項存貨的投資時評估增值的存貨，它在售出時，投資企業認為應該投資日的公允價值結轉成本，而被投資方按原賬面價值結轉成本，所以投資企業認為對外售出的部分，應該調增所結轉的成本，因此按售出比例調減凈利潤；第2項存貨，是內部交易形成的存貨，只有沒有售出的部分才包含未實現內部銷售損益，所以在內部交易發生的當年，應該按未售出的比例調凈利潤。