先把已經抵扣完的進項稅的40%轉出來，即借記：應交稅費——應交增值稅（待抵扣進項稅額）貸記應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出），然后等到第二年可以抵扣時，再借記應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸記應交稅費——應交增值稅（待抵扣進項稅額）。