實訓4比實訓6多了一個條件，在18年和19年年年末公允價值發生了變動。 您可以按照一下例題進行作答。 甲公司2×11年度至2×13年度對乙公司債券投資業務的相關資料如下： （1）2×11年1月1日，甲公司以銀行存款900萬元購入乙公司當日發行的5年期公司債券，作為以攤余成本計量的金融資產核算，該債券面值總額為1000萬元，票面年利率為5％，每年年末支付利息，到期一次償還本金，但不得提前贖回。甲公司該債券投資的實際年利率為7.47％。 （2）2×11年12月31日，甲公司收到乙公司支付的債券利息50萬元。 （3）2×12年12月31日，甲公司收到乙公司支付的債券利息50萬元，所持乙公司債券的預期信用損失為135.75萬元。 （4）2×13年1月1日，甲公司以801萬元的價格全部售出所持有的乙公司債券，款項已收存銀行。 除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： （1）計算甲公司2×11年度對乙公司債券投資應確認的投資收益。 （2）計算甲公司2×13年1月1日出售乙公司債券投資的損益。 （3）根據資料（1）～（4），逐筆編制甲公司與乙公司債券投資相關的會計分錄。 （“債權投資”科目要求寫出必要的明細科目；答案中的金額單位用萬元表示） ● 【正確答案】（1）甲公司2×11年度對乙公司債券投資應確認的投資收益金額＝900×7.47%＝67.23（萬元）（1分）（2）2×11年末債權投資的賬面價值＝900＋900×7.47%－1000×5%＝917.23（萬元）2×12年末債權投資的賬面價值＝917.23＋917.23×7.47%－1000×5%－135.75＝800（萬元）甲公司2×13年1月1日出售乙公司債券投資的損益＝售價801-賬面價值800＝1（萬元）（2分）（3）2×11年1月1日：借：債權投資——成本1000　　貸：銀行存款900　　　　債權投資——利息調整1002×11年12月31日：借：應收利息50（1000×5%）　　債權投資——利息調整17.23　　貸：投資收益67.23（900×7.47%）借：銀行存款50　　貸：應收利息502×12年12月31日：借：應收利息50（1000×5%）　　債權投資——利息調整18.52　　貸：投資收益68.52[（900＋17.23）×7.47%]借：銀行存款50　　貸：應收利息50借：信用減值損失135.75　　貸：債權投資減值準備135.752×13年1月1日：借：銀行存款801　　債權投資減值準備135.75　　債權投資——利息調整64.25（100-17.23-18.52）　　貸：債權投資——成本1000　　　　投資收益1