初始形成遞延所得稅資產時，計入“遞延所得稅資產”借方。例如，當企業購買一項資產時，如果該資產的賬面價值小于計稅基礎，則產生可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產。會計分錄為：借：遞延所得稅資產，貸：所得稅費用。 日后轉回時（減少了資產賬面價值和計稅基礎的差異），計入貸方。例如，當企業出售該資產時，如果該資產的賬面價值大于計稅基礎，則產生應納稅暫時性差異，需要轉回原先確認的遞延所得稅資產。會計分錄為：借：所得稅費用，貸：遞延所得稅資產。