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某酒廠生產白酒與藥酒,白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克,藥酒消費稅稅率為10%。為了增加銷售量,該廠將一瓶白酒(500克)、一瓶藥酒(500克)和一把啟瓶器包裝成一套禮品銷售。白酒的價格為60元/瓶,藥酒的價格為90元/瓶,啟瓶器的價格為50元/把,禮品套裝的價格為200元/套。當月,該廠對外銷售白酒10000瓶,總金額為600000元;銷售藥酒6000瓶,總金額為540000元;銷售套裝1000套(每套含一瓶白酒、一瓶藥酒、一把啟瓶器),總金額為200000元。銷售經理提出以下三種銷售方案: 方案一,三類產品(白酒、藥酒、啟瓶器)單獨核算,套裝部分成套銷售。 方案二,三類產品未單獨核算,全部成套銷售。 方案三,三類產品單獨核算且不成套銷售。 請從財務經理視角計算分析上述三種方案下的消費稅稅負,并基于稅負最小化原則作出選擇。

m8467_63968| 提問時間:2023 12/09 12:57
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釘老師-123
金牌答疑老師
職稱:中級會計師,初級會計師,注冊會計師
方案一: 白酒應交消費稅:600000 * 20% + 0.5 * 10000 = 125000元 藥酒應交消費稅:540000 * 10% = 54000元 啟瓶器應交消費稅:50000 * 10% = 5000元 套裝應交消費稅:200000 * 20% + 0.5 * 1000 = 40500元 合計應交消費稅:125000 + 54000 + 5000 + 40500 = 224500元 方案二: 三類產品未單獨核算,全部成套銷售,則消費稅按套裝價格計算。 套裝應交消費稅:200 * 20% + 0.5 * 1 = 45元/套 合計應交消費稅:45 * 1000 = 4500元 方案三: 三類產品單獨核算且不成套銷售。 白酒應交消費稅:60 * 20% * 1000 = 1200元 藥酒應交消費稅:90 * 10% * 6 = 54元 啟瓶器應交消費稅:無 合計應交消費稅:1254元 根據稅負最小化原則,選擇方案二,三類產品未單獨核算,全部成套銷售。
2023 12/09 13:00
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