問題已解決
老師,這道題為什么沒考慮存貨跌價準備確認的遞延所得稅資產呢?



在合并財務報表中,需要將內部交易產生的影響進行抵銷。對于存貨跌價準備,題目中已經通過抵銷分錄將其進行了處理。
具體來說,在抵銷內部交易時,已經將存貨價值中包含的未實現內部銷售損益進行了抵銷,即借:營業成本 600(1600 - 1000),貸:存貨 600。這樣處理后,合并報表中存貨的賬面價值已經反映了真實的情況。
而存貨跌價準備是個別公司基于自身情況計提的,但從合并角度來看,存貨的實際價值已經通過抵銷分錄進行了調整。在這種情況下,再考慮存貨跌價準備確認的遞延所得稅資產可能會導致重復計算。
此外,題目中給出剩余存貨的可變現凈值為500萬元,通過計算得出合并報表中存貨的賬面價值為500萬元,計稅基礎為960(1600×60%)萬元,賬面價值小于計稅基礎,產生了可抵扣暫時性差異460萬元,進而計算出遞延所得稅資產為115萬元。
這種處理方式是基于合并財務報表的編制原則和所得稅會計的規定,以反映集團整體的財務狀況和稅務影響。如果再單獨考慮存貨跌價準備確認的遞延所得稅資產,就不符合合并報表的抵銷和調整邏輯了。
2024 07/11 15:09

m522090566 

2024 07/11 15:36
那正常的抵消分錄應該怎么寫呢

樸老師 

2024 07/11 15:43
在抵銷內部交易時,已經將存貨價值中包含的未實現內部銷售損益進行了抵銷,即借:營業成本 600(1600 - 1000),貸:存貨 600。這樣處理后,合并報表中存貨的賬面價值已經反映了真實的情況

m522090566 

2024 07/11 15:47
我知道,那完整的分錄是什么樣呢 把存貨跌價準備單寫出來的

樸老師 

2024 07/11 15:52
1. 抵消內部銷售收入和成本
借:營業收入 1600
貸:營業成本 1600
2. 抵消未實現的內部銷售利潤
借:營業成本 360 ((1600 - 1000)×60% )
貸:存貨 360
3. 確認遞延所得稅資產
借:遞延所得稅資產 115
貸:所得稅費用 115

m522090566 

2024 07/11 16:14
這不對呀按照這個分錄,那遞延所得稅資產應該是360*25%=90借:遞延所得稅資產 90 貸:所得稅費用 90

樸老師 

2024 07/11 16:18
國債利息收入調整:
借:應交稅費——應交所得稅 6(24×25%)
貸:所得稅費用 6
違法經營罰款調整:
借:所得稅費用 2.5(10×25%)
貸:應交稅費——應交所得稅 2.5
固定資產暫時性差異調整:
借:所得稅費用 2(2×25%)
貸:遞延所得稅負債 2
存貨跌價準備轉回調整:
借:所得稅費用 5(20×25%)
貸:遞延所得稅資產 5
保修支出調整:
借:遞延所得稅資產 5(20×25%)
貸:所得稅費用 5
彌補虧損調整:
該部分無需進行具體的會計分錄,只是在計算應交所得稅時予以扣減。
投資性房地產轉換調整:
借:其他綜合收益 12.5(50×25%)
貸:遞延所得稅負債 12.5
最后,計算所得稅費用:
借:所得稅費用 1242
貸:應交稅費——應交所得稅 1242
