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合并報表抵銷內部交易時,我看有些寫的是借:營業收入,貸:營業成本,存貨 另外又有寫借:營業收入,貸:營業成本,投資收益的 分別是什么情況啊

m80258768| 提問時間:2024 07/30 13:30
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
這兩種情況分別適用于不同的場景,具體如下: 借:營業收入,貸:營業成本,存貨 這種情況通常適用于母子公司之間的內部存貨交易抵銷。例如,母公司將賬面價值為800的庫存商品以1000賣給子公司,子公司未將該存貨對外銷售。 母公司的賬務處理為: 借:銀行存款 1000 貸:營業收入 1000 借:營業成本 800 貸:庫存商品(存貨) 800 子公司的賬務處理為: 借:存貨 1000 貸:銀行存款 1000 從集團整體角度來看,存貨只是從母公司轉移到了子公司,并未真正實現銷售,因此需要進行抵銷處理,抵銷分錄為: 借:營業收入 1000 貸:營業成本 800 存貨 200 借:營業收入,貸:營業成本,投資收益 這種情況適用于投資方(如母公司)對聯營企業或合營企業(非子公司)發生順流交易(投資方出售商品給被投資方)時,在合并報表中的抵銷處理。 雖然聯營企業或合營企業不納入合并范圍,但在合并報表中仍要對內部交易編制抵銷分錄。因為聯營企業的內部交易存貨間接包含在投資方的“長期股權投資”中,所以可以將存貨替代為“長期股權投資”以達到抵銷效果。 例如,母公司(投資方)將賬面價值為300元的庫存商品,以500元出售給聯營企業,年末沒有對外售出。在投資方個別報表中按照權益法處理的期末分錄為: 借:長期股權投資【調整前的利潤×比例】 貸:投資收益 借:投資收益【未實現的順流交易損益×比例】 貸:長期股權投資 兩筆分錄合起來就是: 借:長期股權投資【調整后的凈利潤×比例】 貸:投資收益 而在合并層面抵銷時,只需進行如下抵銷: 借:營業收入【投資方報表】 貸:營業成本【投資方報表】 投資收益【投資方報表】
2024 07/30 13:39
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