一、調整分錄 對乙公司固定資產公允價值與賬面價值差異的調整： 固定資產公允價值高于賬面價值?500?萬元（1300?-?800），每年應多計提折舊?100?萬元（500÷5）。 借：固定資產?——?原價?500 貸：資本公積?500 借：管理費用?100 貸：固定資產?——?累計折舊?100 對內部交易（甲公司向乙公司銷售產品）的調整： 內部交易未實現利潤為?240?萬元?[（600?-?400）×（1?-?40%）]。 借：營業收入?600 貸：營業成本?600 借：營業成本?240 貸：存貨?240 二、抵銷分錄 長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷： 乙公司調整后的所有者權益?=?7000?+?500?-?100?+?1100?+?500（其他權益工具投資公允價值上升）=9000?萬元。 甲公司長期股權投資成本為?600?萬元，享有乙公司所有者權益份額為?7200?萬元（9000×80%）。 借：股本?2500 資本公積?1500（1000?+?500） 盈余公積?460（350?+?1100×10%） 未分配利潤?——?年末?4540（3150?+?1100?-?100?-?1100×10%） 貸：長期股權投資?7200 少數股東權益?1800（9000×20%） 投資收益與子公司利潤分配的抵銷： 乙公司當年實現凈利潤?1100?萬元，調整后的凈利潤為?1000?萬元（1100?-?100）。 甲公司投資收益為?800?萬元（1000×80%）。 借：投資收益?800 少數股東損益?200（1000×20%） 未分配利潤?——?年初?3150 貸：提取盈余公積?110 未分配利潤?——?年末?4540