假設這是同一控制下的企業合并，并且以現金作為合并對價。以下是大致的步驟： 首先，記錄合并業務的會計分錄： 借：長期股權投資（被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值×合并方取得的股權比例） 貸：銀行存款（支付的合并對價的賬面價值） 資本公積——資本溢價（差額，可能在借方） 在 6 月末編制合并報表的調整和抵消分錄時： 1.?調整分錄：將子公司的賬面價值調整為公允價值（如果存在差異）。 2.?抵消分錄： - 抵消母公司的長期股權投資和子公司的所有者權益： 借：股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 貸：長期股權投資 少數股東權益 - 抵消母公司的投資收益和子公司的利潤分配： 借：投資收益 少數股東損益 未分配利潤——年初 貸：提取盈余公積 對所有者（或股東）的分配 未分配利潤——年末 編制工作底稿時，需要將母公司和子公司的個別財務報表數據過入工作底稿，然后根據上述調整和抵消分錄進行調整和抵消，計算出合并財務報表的各項數據。