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老師,你好,請問這里說增值稅會計分錄不確認收入,企業所得稅要確認收入,這個怎么理解?分錄不確認收入那所得稅收入如何確認?謝謝!

m9852_748588| 提問時間:2024 10/25 11:15
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速問速答
樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
一、增值稅會計分錄不確認收入的理解 在增值稅方面,將貨物用于捐贈等視同銷售行為,雖然要按照公允價值計算銷項稅額,但在會計核算中,這種行為并不一定滿足會計準則中收入確認的條件。 例如,企業將自產產品用于捐贈,從會計角度看,沒有經濟利益流入企業,與日常的銷售商品以獲取經濟利益的活動有本質區別。所以在會計分錄中通常不確認收入,而是按照成本結轉庫存商品,同時確認銷項稅額。 比如,企業將成本為 80 萬元的產品捐贈,市場價為 100 萬元。會計分錄可能為: 借:營業外支出 93 貸:庫存商品 80 應交稅費 — 應交增值稅(銷項稅額)13(100×13%)。 二、企業所得稅確認收入的理解及確認方式 理解: 企業所得稅之所以確認收入,是因為從稅收角度看,企業的捐贈行為雖然沒有直接的貨幣流入,但導致了企業資產的所有權轉移,且這種轉移具有經濟實質,相當于企業以捐贈的形式進行了一種特殊的經濟利益交換。所以,為了保證稅收的公平性和完整性,企業所得稅法規定視同銷售行為要確認收入。 確認方式: 在企業所得稅匯算清繳時,需要在納稅申報表中對視同銷售行為進行調整申報。具體來說,將捐贈貨物的公允價值確認為應稅收入,同時將該貨物的成本確認為扣除項目。例如上述例子中,在企業所得稅申報時,確認 100 萬元為應稅收入,80 萬元為成本扣除項,兩者的差額 20 萬元會影響應納稅所得額。 總的來說,增值稅和企業所得稅在對捐贈等視同銷售行為的處理上存在差異,這是由于兩個稅種的立法目的和核算原則不同所導致的。
2024 10/25 11:17
m9852_748588
2024 10/25 11:33
謝謝老師的回復!也就是說這個只需要在所得稅匯算清繳時調就可以了對吧?那這里的會計分錄不確認收入包括自產,委托加工和外購的貨物對嗎?
樸老師
2024 10/25 11:34
同學你好 對的 是這樣
m9852_748588
2024 10/25 11:43
那購進的貨物直接捐贈,此時購進成本和公允價值相同,還需要在匯算清繳里體現嗎?
樸老師
2024 10/25 11:49
同學你好 要調整的就體現
m9852_748588
2024 10/25 11:51
好的,謝謝老師!
樸老師
2024 10/25 11:53
滿意請給五星好評,謝謝
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