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中級經(jīng)濟師《財政稅收》精選知識點：企業(yè)所得稅的稅前扣除
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【知識點】企業(yè)所得稅的稅前扣除
1.稅前扣除的主要項目
（1）工資、薪金所得（按規(guī)定實際發(fā)放給員工的）
（2）補充養(yǎng)老、醫(yī)療保險≤職工工資總額5％的部分可扣除，超過部分不扣除。
（3）利息（非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出）≤按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可扣除。
（4）職工福利費≤工資薪金總額14％部分。
（5）工會經(jīng)費≤工資薪金總額2％的部分。
（6）職工教育經(jīng)費≤工資薪金總額28％的部分可扣除；超過部分，在以后納稅年度結轉扣除。
（7）業(yè)務招待費：Min｛發(fā)生額的60％，當年銷售（營業(yè)）收入的5‰｝可扣除。
（8）廣告費和業(yè)務宣傳費≤當年銷售（營業(yè)）收入15％部分可扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
（9）環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金：全額
（10）非居民企業(yè)境內(nèi)機構、場所分攤境外總機構費用：全額
（11）公益性捐贈支出≤年度會計利潤總額12％部分可扣除。超過部分，結轉以后三年內(nèi)扣除。
（12）人身意外保險費：全額
（13）企業(yè)納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費≤職工年度工資薪金總額1%的部分可扣除。
2.禁止稅前扣除項目
向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失等。
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