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功到自然成,成功之前難免有失敗,然而只要能克服困難,堅持不懈地努力,那么,成功就在眼前。正保會計網校為各位伙伴準備了中級經濟師《財政稅收專業》必備知識點,助你高效備考。
知識點20:銷售貨物銷項稅額的檢查
1.繳款提貨銷售方式的檢查
(1)銷售實現:貨款已經收到,發票賬單和提貨單已經交給買方,無論商品、產品是否已經發出。按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅稅額,進行會計處理。
(2)會計處理:
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
2.預收貨款銷售方式的檢查
(1)銷售實現:企業發出產品(商品)時。
(2)賬務處理
1)收到貨款時
借:銀行存款
貸:預收賬款
2)發出貨物時,轉作收入
借:預收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
3)月底,結轉相應的成本
借:主營業務成本
貸:庫存商品
3.分期收款結算方式的檢查
(1)銷售實現:書面合同約定的收款日期。
(2)如果延期收取的貨款具有融資性質,其實質是企業向購貨方提供免息的信貸時,企業應當按照應收的合同或協議價款的公允價值確定收入金額。
(3)賬務處理
1)銷售商品
借:長期應收款
貸:主營業務收入
未實現融資收益
應交稅費—待轉銷項稅額
借:主營業務成本
貸:庫存商品
2)合同約定的收款日期收到貨款
借:銀行存款
貸:長期應收款
借:未實現融資收益
貸:財務費用
借:應交稅費—待轉銷項稅額
貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
說明:因考試政策、內容不斷變化與調整,正保會計網校提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以官方網站公布的內容為準!
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