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中級經濟師《財政稅收》必備知識點(20):銷售貨物銷項稅額

來源: 正保會計網校 編輯:hynnn 2020/09/07 11:55:48  字體:

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功到自然成,成功之前難免有失敗,然而只要能克服困難,堅持不懈地努力,那么,成功就在眼前。正保會計網校為各位伙伴準備了中級經濟師《財政稅收專業》必備知識點,助你高效備考。

2020中級經濟師必備知識點

知識點20:銷售貨物銷項稅額的檢查

1.繳款提貨銷售方式的檢查

(1)銷售實現:貨款已經收到,發票賬單和提貨單已經交給買方,無論商品、產品是否已經發出。按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅稅額,進行會計處理。

(2)會計處理:

借:銀行存款

貸:主營業務收入

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

2.預收貨款銷售方式的檢查

(1)銷售實現:企業發出產品(商品)時。

(2)賬務處理

1)收到貨款時

借:銀行存款

貸:預收賬款

2)發出貨物時,轉作收入

借:預收賬款

貸:主營業務收入

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

3)月底,結轉相應的成本

借:主營業務成本

貸:庫存商品

3.分期收款結算方式的檢查

(1)銷售實現:書面合同約定的收款日期。

(2)如果延期收取的貨款具有融資性質,其實質是企業向購貨方提供免息的信貸時,企業應當按照應收的合同或協議價款的公允價值確定收入金額。

(3)賬務處理

1)銷售商品

借:長期應收款

貸:主營業務收入

未實現融資收益

應交稅費—待轉銷項稅額

借:主營業務成本

貸:庫存商品

2)合同約定的收款日期收到貨款

借:銀行存款

貸:長期應收款

借:未實現融資收益

貸:財務費用

借:應交稅費—待轉銷項稅額

貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

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