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中級經濟《財政稅收》易錯題：增值稅應納稅額的計算
2023年中級經濟師報名即將開始，備考時間已經不足4個月了，大家一定要跟上老師的講課進度！正保會計網校特從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題和大家分享，以下是本周中級經濟師《財政稅收》易錯題，快來看！
【單選題】
某制藥廠（增值稅一般納稅人）今年7月銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當月購進生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅（ ）萬元。
A、8.47
B、12.47
C、14.73
D、17.86
查看易錯題點評
【答案】
A【點評】
本題考查增值稅應納稅額的計算。適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額
不得抵扣進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋當期免征增值稅項目銷售額）／當期全部銷售額
該企業抗生素藥品銷售額＝113÷1.13＝100萬元，免稅藥品銷售額為50萬元，因此，該企業當期可以抵扣的進項稅額＝6.8×100÷150＝4.53萬元。
應納增值稅＝113÷1.13×13％－6.8×100÷150＝8.47（萬元）。
具體解題思路如下：
（1）銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，則不含稅收入＝113/（1＋13%）＝100（萬元），銷項稅額＝100×13%＝13（萬元）。銷售免稅藥品取得收入50萬元。則總的銷售額＝100＋50＝150（萬元）
（2）適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×[（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）/當期全部銷售額
當期可以抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期一般計稅方法計稅項目銷售額/當期全部銷售額）
本題中，當期可以抵扣的進項稅額＝6.8×（100/150）＝4.53（萬元）
（3）當期應納增值稅＝銷項稅額-進項稅額＝13－4.53＝8.47（萬元）。
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