考點(diǎn)：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)

1.綜合所得

（1）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入減除20％的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70％計(jì)算。

（3）專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

（4）專項(xiàng)附加扣除

①子女教育支出：每個(gè)子女每月2000元；子女年滿三歲。

②繼續(xù)教育支出：學(xué)歷繼續(xù)教育，每月400元，同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月；職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按3600元扣除。

③大病醫(yī)療支出：與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

④住房貸款利息支出：首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，可以按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長為240個(gè)月。

【注意】納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

⑤住房租金支出（沒有自有住房）

直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：每月1500元。

其他城市，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的：每月1100元。

其他城市，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的：每月800元。

⑥贍養(yǎng)老人支出：

納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

納稅人為非獨(dú)生子女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元，可以由贍養(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂?/span>

⑦3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除

納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒的相關(guān)支出，按照每孩每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

父母可以選擇由其中一方按標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

⑧其他扣除

包括個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金、個(gè)人養(yǎng)老金，個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

2.經(jīng)營所得

經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

3.財(cái)產(chǎn)租賃所得

每次收入≤4000元：減800費(fèi)用。

每次收入＞4000元：減20％費(fèi)用。

以一月內(nèi)取得的收入為一次。

4.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

應(yīng)納稅所得額＝收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用。

5.利息、股息、紅利所得，偶然所得

應(yīng)納稅所得額＝每次收入額。

6.公益性捐贈(zèng)扣除

除法律法規(guī)另有規(guī)定外，個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會(huì)組織及國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。