某企業(yè)新試制一批高檔化妝品用于職工獎(jiǎng)勵(lì)，無(wú)同類產(chǎn)品的對(duì)外售價(jià)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：wangweina 2019/08/27 15:07:16　字體：大小

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某企業(yè)新試制一批高檔化妝品用于職工獎(jiǎng)勵(lì)，無(wú)同類產(chǎn)品的對(duì)外售價(jià)，已知其生產(chǎn)成本為20000元，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%。企業(yè)計(jì)提消費(fèi)稅的正確會(huì)計(jì)分錄為（　）。

A、借：應(yīng)付職工薪酬　　3000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅　　3000

B、借：管理費(fèi)用　　3000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅　　3000

C、借：稅金及附加　　3705.88

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅　　3705.88

D、借：應(yīng)付職工薪酬　　3705.88

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅　　3705.88

查看答案解析

【答案】

【解析】

本題考查消費(fèi)稅視同銷售方式的檢查。上述行為屬于自產(chǎn)自用行為，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)要視同銷售計(jì)算增值稅、消費(fèi)稅。該產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品的對(duì)外售價(jià)，因此要按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。經(jīng)查該產(chǎn)品生產(chǎn)成本為20000元，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%，其組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）＋（1－消費(fèi)稅稅率）＝（20000＋20000×5%）/（1－15%）＝24705.88（元）。應(yīng)納消費(fèi)稅＝24705.88×15%＝3705.88（元）。

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