中級經濟師《財政稅收》每日一練：增值稅銷項稅額的檢查（06.17）

來源: 正保會計網校編輯： 2022/06/17 09:29:36　字體：大小

備考中級經濟師一定要做好計劃，規劃好自己的時間。以下是正保會計網校為您準備的中級經濟師財政稅收每日一練，快來練習吧！

單選題

某企業于2019年5月1日采用分期收款方式銷售產品，不含稅價款110250元，合同規定貨款于2020年5月1日和2021年5月1日兩次等額支付，假定貼現率為5%，則企業發出產品時正確的賬務處理為（　）。

A、借：長期應收款　　110250 　　貸：主營業務收入　　110250

B、借：長期應收款　　　　　　　　　　　110250 　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　97566.37 　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　12683.63

C、借：長期應收款　　　　　　124582.5 　　貸：主營業務收入　　　　102500 　　　　未實現融資收益　　　7750 　　　　應交稅費—待轉銷項稅額　　14332.5

D、借：長期應收款　　　　　　　　　　124582.5 　　貸：主營業務收入　　　　102500 　　　　未實現融資收益　　　7750 　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　14332.5

查看答案解析

【答案】

【解析】

本題考查增值稅銷項稅額的檢查。110250元的貨款分兩年收回：
2020年5月1日收回55125元，現值＝55125/（1＋5%）＝52500（元）
2021年5月1日收回55125元，現值＝55125/（1＋5%） ²＝50000（元）
主營業務收入＝52500＋50000＝102500（元）。
未實現融資收益＝110250－102500＝7750（元）。

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