下文為2020年中級《審計專業相關知識》第二部分第五章第二節的知識點，還未開始2021年中級審計師考試備考的同學可參考以下內容，提前學習，其他章節內容小編將為大家陸續更新，請大家持續關注！

第02講　現金管理、應收賬款管理

第二節　流動資產管理

知識點：現金管理

1. 現金持有的目的

【提示】由于企業可以用相同的現金余額同時達到幾種目的，因此無須分別計算各種所需的現金余額，也不能將幾種需求量簡單相加。

2.現金管理目標

流動性和盈利能力之間的權衡，在保證企業正常經營及償債的前提下，將現金余額降低到足以維持企業營運的最低水平，并利用暫時閑置的現金獲取最大收益。

知識點：應收賬款管理

（一）應收賬款的功能、成本與管理目標

1.應收賬款（賒銷）的功能：促進銷售、減少庫存

2.應收賬款的成本——賒銷的代價（機會成本、管理成本、壞賬成本）

（1）機會成本：因資金占用在應收賬款上而放棄的其他投資所帶來的收益。

①應收賬款機會成本＝應收賬款占用資金×資本成本率

②應收賬款占用資金＝應收賬款平均余額×變動成本率

【提示】應收賬款占用資金不是尚未收回的款項（應收賬款余額），而是企業為獲取賒銷款項而墊付的資金，通常按照賒銷款項中的變動成本（賒銷額變動所引起的增量資金）計算。

③應收賬款平均余額＝日銷售額×平均收賬期＝年銷售額/360×平均收賬期＝年銷售額/（360÷平均收賬期）＝年銷售額/應收賬款周轉率

其中：平均收賬期一般是指各種收賬期的加權平均數。

（2）管理成本

①調查顧客信用情況的費用

②收集各種信息的費用

③賬簿的記錄費用

④收賬費用

⑤其他費用

（3）壞賬成本：應收賬款因故不能收回而發生的損失，一般與應收賬款發生的數量成正比。

壞賬成本＝賒銷額×預計壞賬損失率

3.應收賬款管理的目標——實現信用銷售的功能與成本的平衡

（1）賒銷增加→利潤增加→與賒銷相關的成本增加；

（2）如果利潤的增加大于相應的成本增加，增加賒銷是合算的；反之則不合算。

（二）信用政策及其財務評價

信用政策包括信用標準、信用條件與收賬政策三個方面。

1.信用標準

客戶獲得企業商業信用所應具備的最低條件，通常用預計壞賬損失率表示。

制定恰當的信用標準，需要考慮的因素包括：

（1）信用的邊際成本VS增加的銷售額的邊際利潤

信用標準嚴格→減少銷售額和利潤→減少應收賬款機會成本、壞賬損失及收賬成本；反之類推。

（2）同行業競爭對手的政策

（3）企業承擔違約風險的能力

（4）客戶的資信級別

取決于5個方面（5C系統）：客戶的信用品質（首要因素）、償付能力、資本、抵押品、經濟狀況等。

2.信用條件

其含義是：自銷售成立之日起，30天內付清全款；若10天內付款，可享受貨款額2%的現金折扣。

（1）信用期限：企業要求客戶付款的最長期限。如：n/30，表示自銷售成立之日起，客戶應在30天內付清全款。

①延長信用期限，可以刺激銷售，但相應增加了應收賬款的機會成本、管理成本并可能加劇壞賬風險。

②最優信用期限根據銷售增加為基礎的邊際收入與增加的邊際成本而確定。

（2）現金折扣期與現金折扣率

①現金折扣：企業為吸引顧客提前付款而給予的折扣優惠。

②現金折扣期是可以獲得現金折扣的付款期限；現金折扣率是指在規定的折扣期內付款可以少付的貨款比率。如：2/10，表示自銷售成立之日起，10天內付款可以享受貨款額2%的現金折扣。

③提供現金折扣的目的：吸引一批視現金折扣為減價出售的新顧客；繼續吸引一些老顧客專門為享受現金折扣而提前付款。

3.收賬政策：債務人違反信用條件時，企業采取的收賬策略。合理的收賬策略應該使壞賬和機會成本的減少大于收賬成本的增加額。

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