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知識點:中級《審計理論與實務》貨幣資金概述（第一節）
下文為2020年中級《審計理論與實務》第二部分第四章第一節的知識點，還未開始2021年中級審計師考試備考的同學可參考以下內容，提前學習，其他章節內容小編將為大家陸續更新，請大家持續關注！
第一節 貨幣資金概述
一、貨幣資金的業務流程
處理單據、受理結算憑證、辦理結算、收付款項和賬務處理、銀行存款余額調節等。
涉及企業各個職能部門。這些單據處理后，交財會部門。
二、貨幣資金的內部控制
控制活動要素----職責分工，信息傳遞控制，實物管理：
| 內部控制 | 具體內容 |
| 1.職責分工 | （1）采購、銷售、工資薪酬、其他零星收支與財會部門相互獨立，防止作弊； （2）收入單據的開具與審核相互獨立，防止貪污或挪用； （3）支出和報銷單據的編制、審批、審核相互獨立，防止虛列支出； （4）收付款結算辦理與審核相互獨立，防止差錯和舞弊； （5）支票的簽發與出納相互獨立，防止虛列支出，貪污或挪用； （6）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。不得由一人全過程辦理貨幣資金業務。 （7）出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制工作。確需出納人員辦理上述工作的，應當指定其他人員定期進行審核、監督。 （8）嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。 |
| 內部控制 | 具體內容 |
| 2.信息傳遞控制 | （1）授權程序 明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人職責范圍和工作要求。對貨幣資金的各項業務均應由主管領導授權或審查批準，建立審批、審核制度。 送交財會部門前，采購合同、付款結算憑證、收款結算憑證、支出單據、支票使用等，須經主管部門領導審批，防止差錯、挪用資金、貪污等。審批人超越授權范圍審批的，經辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人上級授權部門報告。 |
（2）文件和記錄的使用 a.全部收支及時、正確入賬。 b.出納員與會計人員根據審核后的原始憑證填制連續編號的收付款記賬憑證，及時辦理收付款業務，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，簽字蓋章以示收付完成。同時，出納員應及時按順序登記現金與銀行存款日記賬，做到日清月結。 c.計算機總額控制和設計測試，對貨幣資金實行預算管理，盡可能詳細、周密地計劃預期的收入和所需的支出，達到有效運用資金的目的，使貨幣資金產生最大經濟效益 |
| 內部控制 | 具體內容 |
| 2.信息傳遞控制 | （3）監督控制 建立監督檢查制度。明確機構、人員。時間：定期不定期。 a.貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查不相容崗位職責未分離的現象。 b.授權批準制度執行情況。授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。 c.票據的管理情況。票據的購買、領用、保管、背書轉讓、注銷等環節手續是否健全，票據管理是否存在漏洞。 d.同時，企業應指定專人定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表，調整未達賬項，保證企業的銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。 e.定期開展內部審計，內部審計人員或稽核員應定期或不定期地通過監督盤點庫存現金，保證賬實相符；抽查收付款業務賬項和憑證，檢查有無錯誤和弊端 |
| 內部控制 | 具體內容 |
| 3.實物控制 | 實物控制----限制接近貨幣資金。 （1）設置現金、支票、賬簿保管設施，防止失竊。 （2）限制接近貨幣資金以進行實物控制，出納員主管現金和銀行單據的收付與保管，要限制其他人的接近。 （3）在企業內部，現金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現金要及時解繳銀行，防止坐支現金（特殊情況銀行報批） （4）加強貨幣資金相關票據的管理，明確各環節職責權限和程序，并專設登記簿記錄。 （5）加強印章管理。財務章專人保管，個人名章由本人或授權人管理。 |
三、貨幣資金主要風險
風險：
1.虛假貨幣資金或余額交易，導致銀行存款余額的存在性或交易的發生存在重大錯報風險。
2.存在大額的外幣交易和余額，可能存在外幣交易或余額未被準確記錄的風險。
3.銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯誤。
4.未按照會計準則做恰當的披露。
保持警覺事項：（不對、異常、不配合）
1.現金交易比例高，并與其所在行業常用的結算模式不同。
2.庫存現金規模明顯超過業務周轉所需資金。
3.銀行賬戶開立數量與企業實際的業務規模不匹配。
4.在沒有經濟業務的地區開立銀行賬戶。
5.企業資金存放于管理層或員工個人賬戶。
6.貨幣資金收支金額與現金流量表不匹配。
7.不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調節表。
8.存在長期或大量銀行末達賬項。
9.銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”
10.違反貨幣資金存放和使用規定。（如募集資金改變用途）
11.大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿業務。
12.不配合審計人員實施函證。
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