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中級《審計相關基礎知識》每日一練：賬面價值（2022.07.22）
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單選題
2021年年末，光明公司購買了A公司當日發行的債券，面值為1000萬元，票面利率為5%，期限為5年，買價（公允價值）為930萬元，交易費用為4萬元，光明公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產核算，該債券到期一次還本付息，在第5年年末兌付本金（不能提前兌付）。假定光明公司經計算確定的實際利率為6%。則2022年年末該債權投資的賬面價值是：
A、990.04萬元
B、984.00萬元
C、934.00萬元
D、1049.44萬元
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【答案】
A 【解析】
2022年年末債權投資的賬面價值＝（930+4）×（1+6％）＝990.04（萬元）
2021年年末
借：債權投資——成本 1000
貸：銀行存款 934
債權投資——利息調整 66
2022年年末
借：債權投資——應計利息 50（1000×5%）
——利息調整 6.04
貸：投資收益 56.04（934×6%）
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