中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：所得稅有關(guān)概念的基本內(nèi)涵

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：蘭克西 2020/07/15 14:24:26　字體：大小

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知識(shí)點(diǎn)：所得稅有關(guān)概念的基本內(nèi)涵

資產(chǎn)賬面價(jià)值	相對(duì)于某一“具體時(shí)點(diǎn)”而言，在未來(lái)期間很可能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的金額
資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)	相對(duì)于某一“具體時(shí)點(diǎn)”而言，在未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除的經(jīng)濟(jì)流入金額
負(fù)債賬面價(jià)值	相對(duì)于某一“具體時(shí)點(diǎn)”而言，企業(yè)在未來(lái)期間履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)很可能流出的經(jīng)濟(jì)利益
負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)	相對(duì)于某一“具體時(shí)點(diǎn)”而言，企業(yè)在未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不可以扣除的經(jīng)濟(jì)流出金額

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異	是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致應(yīng)稅金額增加的暫時(shí)性差異
可抵扣暫時(shí)性差異	是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致應(yīng)稅金額減少的暫時(shí)性差異
	賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)	賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)	應(yīng)納稅暫時(shí)性差異	可抵扣暫時(shí)性差異
負(fù)債	可抵扣暫時(shí)性差異	應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

特殊情況：（1）國(guó)債利息收入；（2）超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)[允許稅前扣除60%，最高不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰]；（3）超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)（工資總額的14%）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額的2%）；（4）費(fèi)用化的研發(fā)支出加計(jì)75%扣除；（5）罰款支出；（6）非廣告性贊助；（7）向非金融企業(yè)借款超過(guò)同期同類(lèi)銀行貸款利率的借款利息不予扣除。

【提示】公益救濟(jì)性捐贈(zèng)不超過(guò)當(dāng)年利潤(rùn)總額12%的部分允許當(dāng)年稅前扣除；超過(guò)當(dāng)年利潤(rùn)總額12%的部分，允許向后結(jié)轉(zhuǎn)三年扣除。原則：首先將上年轉(zhuǎn)為的金額扣除，然后再扣除當(dāng)年的。