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玩命匯總！中級實務(wù)答疑精華90問（第68問：合并報表抵銷分錄中遞延所得稅確認的簡易方法）
2020年中級會計職稱考期將近！為了讓各位考生考前有所獲益，網(wǎng)校匯總了眾考生們在《中級會計實務(wù)》學(xué)習(xí)過程中存在的各類疑問，并將網(wǎng)校老師的答疑整理給大家，供大家探討學(xué)習(xí)，直至考試當(dāng)天截止，祝大家備考愉快！
提問：合并報表抵銷分錄中遞延所得稅確認的簡易方法
解答：
合并報表抵銷分錄中遞延所得稅確認的簡易方法：
把合并報表看成一個普通的報表，分析比較報表上的資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，對暫時性差異確認遞延所得稅。題目通常涉及的就是存貨項目，對于存貨，先將存貨的抵銷分錄做完（遞延所得稅的相關(guān)分錄除外），然后直接看這些抵銷分錄，如果出現(xiàn)借記存貨（不用管后面的明細是多少），它使合并報表上存貨的賬面價值增加，如果是貸記存貨，則相反，這樣，只要看一下這些抵銷分錄使存貨賬面價值變化減少了多少，這就是應(yīng)確認的可抵扣暫時性差異，因為無論怎樣做抵銷分錄，存貨的計稅基礎(chǔ)是不變的，所以“存貨”這個資產(chǎn)項目賬面價值減少多少，就產(chǎn)生了多少可抵扣暫時性差異，再乘以稅率，就能算出遞延所得稅資產(chǎn)；
在連續(xù)編制的情況下，上面的思路算出的實際上遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額（相當(dāng)于應(yīng)有余額），然后看上期的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額是多少（上期確認的遞延所得資產(chǎn)會照抄下來，相當(dāng)于已有余額），所以應(yīng)該用應(yīng)有余額減已有余額，即得到本期應(yīng)確認或轉(zhuǎn)回的金額是多少。
對于內(nèi)部交易其他資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），也是一樣的，只要看抵銷分錄使“固定資產(chǎn)”項目、“無形資產(chǎn)”項目的賬面價值變動了多少就可以了。
這種思路下，只有抵銷分錄做對了，遞延所得稅資產(chǎn)的金額就一目了然了
注：以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會針對已購課學(xué)員提出的問題進行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略）
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