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中級會計職稱經濟法預習知識點:企業所得稅的征收管理

來源: 正保會計網校 編輯:上好佳 2020/03/13 11:47:21  字體:

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想做一件事,就請馬上開始!網校為大家整理了2020年中級會計職稱經濟法預習知識點,學習從今天的中級會計職稱經濟法預習知識點開始!

中級會計職稱知識點

知識點:企業所得稅的征收管理

(一)納稅地點

居民企業登記注冊地
登記注冊地在境外的,以“實際管理機構所在地”為納稅地點
非居民企業有場所,有聯系:機構場所所在地
沒場所或有場所但沒聯系:扣繳義務人所在地
有兩個以上場所:經批準選擇其主要場所匯總繳納

(二)納稅方式

1.居民企業在中國境內設立“不具有法人資格”營業機構的,應當“匯總”計算并繳納企業所得稅。

2.除國務院另有規定外,“企業之間不得合并繳納”企業所得稅。

(三)納稅申報:企業所得稅按年計征,分月或者分季預繳,年終匯算清繳,多退少補。

(1)分月或分季預繳

應當自月份或者季度終了之日起15日內,向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表,預繳稅款。

(2)匯算清繳

企業應當自年度終了之日起“5個月內”向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。

(3)企業在報送企業所得稅納稅申報表時,應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

(四)企業所得稅的核定征收

1.核定征收企業所得稅的情形:

(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;

(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(4)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;

(5)發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;

(6)申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。

2.采用應稅所得率方式核定所得稅

應納稅額

=應稅收入額×應稅所得率×企業所得稅稅率

=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率×企業所得稅稅率

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