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知識點:企業所得稅的征收管理
(一)納稅地點
居民企業 | 登記注冊地 |
登記注冊地在境外的,以“實際管理機構所在地”為納稅地點 | |
非居民企業 | 有場所,有聯系:機構場所所在地 |
沒場所或有場所但沒聯系:扣繳義務人所在地 | |
有兩個以上場所:經批準選擇其主要場所匯總繳納 |
(二)納稅方式
1.居民企業在中國境內設立“不具有法人資格”營業機構的,應當“匯總”計算并繳納企業所得稅。
2.除國務院另有規定外,“企業之間不得合并繳納”企業所得稅。
(三)納稅申報:企業所得稅按年計征,分月或者分季預繳,年終匯算清繳,多退少補。
(1)分月或分季預繳
應當自月份或者季度終了之日起15日內,向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表,預繳稅款。
(2)匯算清繳
企業應當自年度終了之日起“5個月內”向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。
(3)企業在報送企業所得稅納稅申報表時,應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。
(四)企業所得稅的核定征收
1.核定征收企業所得稅的情形:
(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;
(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;
(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(4)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;
(5)發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;
(6)申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。
2.采用應稅所得率方式核定所得稅
應納稅額
=應稅收入額×應稅所得率×企業所得稅稅率
=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率×企業所得稅稅率
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