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2021中級會計職稱財務管理預習知識點：財務預算的編制
想做一件事，就請馬上開始！網校為大家整理了2021年中級會計職稱財務管理預習知識點，學習從今天的中級會計職稱財務管理預習知識點開始！
知識點：財務預算的編制
（一）資金預算
1.含義：專門反映預算期內預計現金收入與現金支出，以及為滿足理想現金余額而進行籌資或歸還借款等的預算。
2.編制依據
（1）經營預算（不涉及：生產預算、產品成本預算）
（2）專門決策預算
3.編制思路
基本思路：先計算各期“可供使用的現金”，然后再計算各項“現金支出”，在此基礎上得出“現金余缺”，根據現金余缺情況結合其他因素，來確定預算期現金籌措或運用的數額，最后計算得出“期末現金余額”。
具體內容：
（1）可供使用現金＝期初現金余額＋現金收入（銷貨取得的現金收入）
（2）現金支出
各項經營預算和專門決策預算所涉及的現金支出。主要包括直接材料、直接人工、制造費用、銷售及管理費用等經營預算涉及的現金支出；資本支出預算（長期投資預算）等專門決策預算涉及的現金支出；所得稅費用及股利分配等專門預算涉及的現金支出（另行編制，本教材略）
（3）現金余缺＝可供使用現金－現金支出
（4）現金籌措與運用
①若：現金余缺±其他已知有關因素＜理想期末現金余額，表明現金不足，需要根據實際情況籌措現金。如借入借款、發行股票等。
②若：現金余缺±其他已知有關因素＞理想期末現金余額，表明現金多余，需要根據實際情況將多余的現金運用出去。如償還借款、購買證券等。
（5）期末現金余額＝現金余缺＋現金籌措－現金運用
【提示】“現金籌措與運用”中也會涉及現金收入與現金支出，但編制預算時，“可供使用現金”中的“現金收入”與“現金支出”均不包括這部分現金收入與現金支出。
（二）預計利潤表與預計資產負債表的編制
1.預計利潤表的編制
（1）編制依據：經營預算、專門決策預算、資金預算。
（2）所得稅費用通常不是根據“利潤總額”和所得稅稅率計算，而是在利潤規劃時估計的，并已列入資金預算。
2.預計資產負債表的編制——全面預算的終點
編制依據：計劃期開始日的資產負債表；計劃期內的經營預算、專門決策預算、資金預算及預計利潤表。
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