2021年中級會計實(shí)務(wù)答疑精華：?追溯調(diào)整對所得稅影響

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：上好佳 2021/01/27 15:36:02　字體：大小

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中級會計職稱答疑精華

提問：

追溯調(diào)整對所得稅影響，遞延所得稅什么時候調(diào)所得稅，什么時候調(diào)應(yīng)交所得稅

回答：

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，在調(diào)整時涉及所得稅時，有時調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)，有時調(diào)整遞延所得稅，應(yīng)該如何區(qū)分？

首先，要看題目說明進(jìn)行處理，如果題目中說明“假定資產(chǎn)負(fù)債表日后事項均可調(diào)整應(yīng)交納的所得稅”或者有其他說明，那么處理中涉及損益的，都應(yīng)該調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅”。如果沒有說明，但稅法與會計準(zhǔn)則處理對損益調(diào)整事項處理的口徑一致的，則應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的調(diào)整；如果不一致，產(chǎn)生暫時性差異的，則調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

另外，要看該日后事項是發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳之前還是匯算清繳之后，如果發(fā)生在所得稅匯算清繳之前的應(yīng)調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅，如果是發(fā)生在所得稅匯算清繳之后的，要調(diào)整遞延所得稅。

注：以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會針對已購課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略）