學(xué)習(xí)中級會計職稱考試的過程中難免會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效學(xué)習(xí)，正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細答疑。以下是關(guān)于中級會計職稱中級會計實務(wù)答疑精華，希望對大家有幫助！

提問：

老師能幫我把存貨的抵銷分錄涉及到當(dāng)年和以后的各種情況，幫我總結(jié)一下嗎？

回答：

七組固定的抵銷公式

　　1.內(nèi)部交易的買方當(dāng)年購入存貨當(dāng)年并未售出時：

　　借：營業(yè)收入

　　　　貸：營業(yè)成本

　　　　　　存貨

　　【解釋】AB公司為一個企業(yè)集團，A公司將成本為80萬元的商品以售價100萬元賣給B，截至年末B公司尚未對外銷售。則抵銷分錄為：

　　借：營業(yè)收入　　　100

　　　　貸：營業(yè)成本　　　 80

　　　　　　存貨　　　　　 20

　　【解釋】AB公司為一個企業(yè)集團，A公司將成本為80萬元的商品以售價100萬元賣給B，B公司以售價200萬元全部銷售給集團外第三方。則抵銷分錄為：

　　借：營業(yè)收入　　　100

　　　　貸：營業(yè)成本　　　100

　　2.內(nèi)部交易的買方當(dāng)年購入存貨當(dāng)年全部售出時：

　　借：營業(yè)收入

　　　　貸：營業(yè)成本

　　3.當(dāng)年購入的存貨，留一部分賣一部分

　　（1）先假定都賣出去：

　　借：營業(yè)收入

　　　　貸：營業(yè)成本

　　（2）再對留存存貨的虛增價值進行抵銷

　　借：營業(yè)成本

　　　　貸：存貨

　　【例題】甲賣商品給乙，售價100萬元，成本80萬元，乙購入后留60%，賣40%：

　　留的用公式一：

　　借：營業(yè)收入　　　60

　　　　貸：營業(yè)成本　　　48

　　　　　　存貨　　　　　12

　　賣的用公式二：

　　借：營業(yè)收入　　　40

　　　　貸：營業(yè)成本　　　40

　　4.上年購入的存貨，本年全部留存

　　借：未分配利潤——年初

　　　　貸：存貨

　　5.上年購入的存貨，本年全部售出

　　借：未分配利潤——年初

　　　　貸：營業(yè)成本

　　6.上年購入的存貨，本年留一部分，賣一部分

　　（1）先假定都售出：

　　借：未分配利潤——年初

　　　　貸：營業(yè)成本

　　（2）對留存存貨的虛增價值作如下抵銷：

　　借：營業(yè)成本

　　　　貸：存貨

　　【例題】18年甲賣商品給乙，售價100萬元，成本80萬元，乙購入并未售出；

　　借：營業(yè)收入　　　100

　　　　貸：營業(yè)成本　 　　80

　　　　　　存貨　　　　　 20

　　19年乙公司留60%，賣40%：

　　留的用公式四：

　　借：未分配利潤——年初　12

　　　　貸：存貨　　　　　　　　12

　　賣的用公式五：

　　借：未分配利潤——年初　 8

　　　　貸：營業(yè)成本　　　　　　 8

　　簡化處理分錄為：

　　借：未分配利潤——年初　20

　　　　貸：營業(yè)成本　　　　　　20

　　借：營業(yè)成本　　　　　　12

　　　　貸：存貨　　　　　　　　12

　　7.存貨跌價準備在存貨內(nèi)部交易中的處理

　　①先對上期多提的跌價準備進行反沖：

　　借：存貨　

　　　　貸：未分配利潤——年初

　　②對于本期末存貨跌價準備的處理，先站在個別公司角度認定應(yīng)提或應(yīng)沖額，然后站在總集團角度再認定應(yīng)提或應(yīng)沖額，兩相比較，補差即可。

　　分錄如下：

　　借：存貨　

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　或：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨

注：以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會針對已購課學(xué)員提出的問題進行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略） 

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