2023中級會計職稱中級會計財務(wù)管理答疑周刊（07期）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：上好佳 2023/06/08 11:55:09　字體：大小

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2023中級會計職稱中級會計財務(wù)管理答疑周刊

2023中級會計職稱財務(wù)管理答疑周刊

【答疑周刊第7期】

問題一：半變動成本與延期變動成本的區(qū)別？

問題二：預(yù)算的分類與預(yù)算體系？

問題三：增量預(yù)算法與零基預(yù)算法的比較？

問題四：固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法的比較？

問題五：定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法的比較？

【問題一】半變動成本與延期變動成本的區(qū)別？

【解答】半變動成本：固定成本的部分和銷售量無關(guān)，只要有銷量，就是變動成本的部分。

延期變動成本：和銷量有一定關(guān)系，在一定的銷量內(nèi)，成本固定不變，超過這個范圍才是變動成本的部分。

例如：固定電話的電話費(fèi)，屬于半變動成本，因為只要打電話，電話費(fèi)就會增加，而包月的手機(jī)費(fèi)，就屬于延期變動成本，因為通話時間在一定范圍內(nèi)，手機(jī)費(fèi)是固定的，只有超過設(shè)定的范圍，手機(jī)費(fèi)才隨著通話時間的增加而增加。

【問題二】預(yù)算的分類與預(yù)算體系？

【解答】

按內(nèi)容分類（預(yù)算體系）	含義	內(nèi)容	按預(yù)算期覆蓋的時間長短分類	地位
經(jīng)營預(yù)算（即業(yè)務(wù)預(yù)算）	與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的一系列預(yù)算	銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、人力資源預(yù)算等	短期預(yù)算（≤1年）	分預(yù)算（輔助預(yù)算）
專門決策預(yù)算	企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策編制的預(yù)算	如：投融資決策預(yù)算等	長期預(yù)算（＞1年）
財務(wù)預(yù)算	與企業(yè)資金收支、財務(wù)狀況或經(jīng)營成果等有關(guān)的預(yù)算。財務(wù)預(yù)算從價值方面總括地反映企業(yè)經(jīng)營預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，是全面預(yù)算的最后環(huán)節(jié)	資金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表等	短期預(yù)算（≤1年）	總預(yù)算

【問題三】增量預(yù)算法與零基預(yù)算法的比較？

【解答】

出發(fā)點(diǎn)不同	內(nèi)容
增量預(yù)算法	遵循假定： ①企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整； ②企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持； ③以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平，確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)
優(yōu)點(diǎn)	缺點(diǎn)
較零基預(yù)算法簡單	可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支無法得到有效控制，使得不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)
零基預(yù)算法	優(yōu)點(diǎn)	缺點(diǎn)
①不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動需要； ②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制	①編制工作量較大，成本較高；②預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大

【問題四】固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法的比較？

【解答】

業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)數(shù)量特征不同	內(nèi)容
固定預(yù)算法（靜態(tài)預(yù)算法）	指以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量、銷售量、作業(yè)量等）水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動的預(yù)算編制方法
優(yōu)點(diǎn)	缺點(diǎn)
①編制簡單； ②易于理解	①適應(yīng)性差； ②可比性差
彈性預(yù)算法（動態(tài)預(yù)算法）	指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項目所消耗資源的預(yù)算編制方法
優(yōu)點(diǎn)	缺點(diǎn)
考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際情況	①編制工作量大； ②市場及其變動趨勢預(yù)測的準(zhǔn)確性、預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系的判斷水平等會對彈性預(yù)算的合理性造成較大影響

【問題五】定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法的比較？

【解答】

預(yù)算期時間特征不同	內(nèi)容
定期預(yù)算法	以固定的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制的方法
優(yōu)點(diǎn)	缺點(diǎn)
預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比，也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價	使管理人員只考慮剩下時間的業(yè)務(wù)量，缺乏長遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些短期行為
滾動預(yù)算法	滾動預(yù)算法是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動頻率，對原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充、逐期滾動、持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法
優(yōu)點(diǎn)	缺點(diǎn)
實(shí)現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能	①工作量大； ②過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從