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2023中級會計職稱中級會計實務(wù)答疑周刊（09期）
應(yīng)戰(zhàn)2023年中級會計職稱考試，我們要有堅定的毅力和必勝的決心！正保會計網(wǎng)校為你特意整理了中級會計職稱答疑周刊，在中級會計職稱備考路上，網(wǎng)校與你同行！
2023中級會計職稱中級會計實務(wù)答疑周刊
索引：
1.金融資產(chǎn)的分類
2.不同金融資產(chǎn)交易費用的處理原則
3.債權(quán)投資的賬務(wù)處理
4.其他權(quán)益工具投資的賬務(wù)處理
5.交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
6.金融工具減值三階段
1.金融資產(chǎn)的分類
| 分類 | 條件 | 會計科目 |
| 以攤余成本計量的金融資產(chǎn) | （1）以收取合同現(xiàn)金流量為目標 （2）僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付 | 債權(quán)投資 |
| 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn) | （1）既以收取合同現(xiàn)金流量為目標，又以出售為目標 （2）僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付 | 其他債權(quán)投資 |
| （1）不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量 （2）業(yè)務(wù)模式為長期持有、獲取穩(wěn)定分紅 | 其他權(quán)益工具投資 | |
| 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) | 劃分為上述兩類金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn) | 交易性金融資產(chǎn) |
2.不同金融資產(chǎn)交易費用的處理原則
對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費用應(yīng)當直接計入當期損益（投資收益）；對于其他類別的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費用應(yīng)當計入初始確認金額。
3.債權(quán)投資的賬務(wù)處理
（1）取得時
借：債權(quán)投資——成本（面值）
——利息調(diào)整（差額，或貸記）
應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計利息
貸：銀行存款等
（2）后續(xù)計量
借：應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計利息（債券面值×票面利率）
貸：投資收益（期初攤余成本×實際利率）
債權(quán)投資——利息調(diào)整（差額，或借記）
（3）處置時
借：銀行存款（實際收到的金額）
債權(quán)投資減值準備
貸：債權(quán)投資
投資收益（差額，或借記）
4.其他權(quán)益工具投資的賬務(wù)處理
（1）取得時
借：其他權(quán)益工具投資——成本
應(yīng)收股利
貸：銀行存款
（2）后續(xù)計量
持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，應(yīng)按享有的金額確認投資收益：
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
資產(chǎn)負債表日按公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入其他綜合收益：
借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動
貸：其他綜合收益
或相反分錄
（3）處置時
借：銀行存款
其他綜合收益（或貸記）
貸：其他權(quán)益工具投資——成本
——公允價值變動（或借記）
盈余公積（或借記）
利潤分配——未分配利潤（或借記）
5.交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
（1）取得時
借：交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）
投資收益
貸：銀行存款
（2）后續(xù)計量
持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利（或確認利息）時，應(yīng)按享有的金額確認投資收益：
借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）
貸：投資收益
資產(chǎn)負債表日按公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入公允價值變動損益：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
或相反分錄
（3）處置時
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動（或借記）
投資收益（或借記）
6.金融工具減值三階段
| 具體情形 | 信用損失準備的確認 | 利息收入的計算 |
| 第一階段：信用風險自初始確認后未顯著增加 | 企業(yè)應(yīng)當按照未來12個月的預(yù)期信用損失計量損失準備 | 利息收入＝賬面余額（即未扣除減值準備）×實際利率 |
| 第二階段：信用風險自初始確認后已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值 | 企業(yè)應(yīng)當按照該工具整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失計量損失準備 | 利息收入＝賬面余額（即未扣除減值準備）×實際利率 |
| 第三階段：初始確認后發(fā)生信用減值 | 企業(yè)應(yīng)當按照該工具整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失計量損失準備 | 利息收入＝攤余成本（賬面余額減已計提減值準備）×實際利率 |
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