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中級會計《中級會計實務》知識點：現(xiàn)金流量表的編制基礎
業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學員更好的備戰(zhàn)2019年中級會計考試，掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了中級會計師的知識點供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。
現(xiàn)金流量表的編制基礎
現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎編制，劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量，按照收付實現(xiàn)制原則編制，將權責發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。
（1）現(xiàn)金范圍
現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。現(xiàn)金主要包括：
①庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金，與“庫存現(xiàn)金”科目的核算內(nèi)容一致。
②銀行存款。銀行存款是指企業(yè)存入金融機構、可以隨時用于支取的存款，與“銀行存款”科目核算內(nèi)容基本一致，但不包括不能隨時用于支付的存款。例如，不能隨時支取的定期存款等不應作為現(xiàn)金；提前通知金融機構便可支取的定期存款則應包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。
③其他貨幣資金。其他貨幣資金是指存放在金融機構的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等，與“其他貨幣資金”科目核算內(nèi)容一致。
（2）現(xiàn)金等價物
現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購買日起3個月內(nèi)到期。例如可在證券市場上流通的3個月內(nèi)到期的短期債券等。
現(xiàn)金等價物的定義本身，包含了判斷一項投資是否屬于現(xiàn)金等價物的四個條件，即，①期限短；②流動性強；③易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；④價值變動風險很小。其中，期限短、流動性強，強調(diào)了變現(xiàn)能力，而易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小，則強調(diào)了支付能力的大小。現(xiàn)金等價物通常包括3個月內(nèi)到期的短期債券投資。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。
正保會計網(wǎng)校為大家準備了中級會計職稱《中級會計實務》知識點總結。世上無天才，高手都是來自刻苦的練習。而人們往往只看到別人閃耀的成績，忽視其成績背后無比寂寞的勤奮。相信，大家每天勤奮練習，即使是一點點的進步，大家一定也可以人人稱贊。
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