試題30分計劃 | 中級經濟法必考知識點（5/7）

來源: 正保會計網校編輯：熊心壯智 2021/01/18 10:26:40　字體：大小

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【試題30分計劃】中級經濟法第五天！今天要學習「增值稅的稅率」啦！是不是有小伙伴聽了就頭大？稅率檔次較多，有多有變化，涉及到的對象也頗復雜，因此很多同學表示記不住。所以提前熟悉，把基礎稅率映入腦海多么重要！趕緊來看看吧~

試題30分計劃 | 中級經濟法必考知識點（5/7）

1. 13%

（1）銷售和進口除執行9%低稅率的貨物以外的貨物；

（2）全部的加工修理修配勞務；

（3）“有形動產”租賃服務。

2. 9%

（1）貨物

設置低稅率的根本目的是鼓勵消費，或者說是保證消費者對基本生活必需品的消費。

①糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

③圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

④飼料、化肥、農藥、農機、農膜、二甲醚；

【記憶提示】低稅率四大類：基本溫飽、精神文明、農業生產、生活用能源。

【注意1】關于“農產品”：必須是“一般納稅人”銷售或進口農產品，且必須是“初級農產品”。

【注意2】“食用鹽、食用植物油、居民用煤炭制品”必須表述清楚，如表述為“鹽”“植物油”“煤炭制品”均不屬于。

【注意3】區別“農機”與“農機配件”，“農機配件”適用13%的稅率。

（2）銷售服務、無形資產和不動產

交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權

3. 6%

增值電信、金融、現代服務（租賃除外）、生活服務、銷售無形資產（轉讓土地使用權除外）

4.“0”

（1）納稅人出口貨物稅率為零，但是國務院另有規定的除外。

（2）境內單位和個人“跨境銷售”國務院規定范圍內的“服務、無形資產”，稅率為零。

跨境行為零稅率

服務項目	具體內容
國際運輸服務	在境內載運旅客或貨物出境；在境外載運旅客或貨物入境；在境外載運旅客或貨物
航天運輸服務	—
向境外單位提供的完全在境外消費的部分服務	研發和技術服務	研發服務；合同能源管理服務
	信息技術服務	軟件服務；電路設計及測試服務；信息系統服務；業務流程管理服務；離岸服務外包業務
	文化創意服務	設計服務
	廣播影視服務	廣播影視節目（作品）的制作和發行服務
	銷售無形資產	轉讓技術
	【提示】現代服務和銷售無形資產中“技術含量較高”的部分服務、無形資產

跨境行為免稅項目

服務項目	具體內容
運輸服務	以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務
郵政服務	為出口貨物提供郵政服務
電信服務	向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務
金融服務	⑴為出口貨物提供保險服務；⑵為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關
建筑服務	工程項目在境外的建筑服務、工程監理服務
現代服務	⑴工程勘察勘探服務；⑵會議展覽地點在境外的會議展覽服務；⑶存儲地點在境外的倉儲服務；⑷標的物在境外使用的有形動產租賃服務；⑸在境外提供的廣播影視節目的播映服務；⑹為出口貨物提供的收派服務；⑺向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：①知識產權服務；②物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）；③鑒證咨詢服務；④專業技術服務；⑤商務輔助服務；⑥廣告投放地在境外的廣告服務
生活服務	在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅游服務
銷售無形資產	向境外單位提供的完全在境外消費的無形資產