2015年版中級會計職稱《中級會計實務》輔導教材修訂內容

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來源: 中華人民共和國財政部編輯： 2016/09/01 11:27:26　字體：大小

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對2015年版會計專業技術資格考試輔導教材調整修訂主要內容

《中級會計實務》

頁碼	行數	調整內容
57	第20-21行	原“資本公積”改為“其他綜合收益”
77	第6行	增加（具體增加內容請見附頁）
		因增加【例5-20】，建議將后續舉例編號依次順延。
81	第8行	增加“3.《企業會計準則解釋第7號》（2015年11月4日財政部發布）”
87	第32行	另起一段，增加“企業為享受《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅﹝2015﹞119號）中有關研究開發費用加計扣除優惠政策，可以對享受加計扣除的研究開發費用按研發項目設置輔助賬，歸集核算當年可加計扣除的各項研究開發費用實際發生額。”
93 94	第25-29 第1-5行	替換為：【例6-4】20×9年1月1日，甲公司將某商標權出租給乙公司使用，租期為4年，每年收取不含稅租金150 000元，根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅﹝2016﹞36號），甲公司為一般納稅人，應交納的增值稅為9 000元（適用增值稅稅率為6%）。在出租期間內甲公司不再使用該商標權。該商標權系甲公司20×8年1月1日購入的，初始入賬價值為1 800 000元，預計使用年限為15年，采用直線法攤銷。假定按年攤銷商標權，且不考慮增值稅以外的其他相關稅費。甲公司的賬務處理為：（1）每年取得租金借：銀行存款159 000 貸：其他業務收入——出租商標權150 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9 000 （2）按年對該商標權進行攤銷借：其他業務成本——商標權攤銷120 000 貸：累計攤銷120 000
94	第17-28行	替換為：【例6-5】甲企業為增值稅一般納稅人，出售一項商標權，所得的不含稅價款為1 200 000元，根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅﹝2016﹞36號）應交納的增值稅為72 000元（適用增值稅稅率為6%，不考慮其他稅費）。該商標權成本為3 000 000元，出售時已攤銷金額為1 800 000元，已計提的減值準備為300 000元。甲企業的賬務處理為：借：銀行存款1 272 000 累計攤銷1 800 000 無形資產減值準備——商標權300 000 貸：無形資產——商標權3 000 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）72 000 營業外收入——處置非流動資產利得300 000
95	第16行	另起一行，增加“4《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（2015年11月2日財政部發布，自2016年1月1日起施行）”
95	第17-18	替換為：5《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（2016年3月23日財政部發布，自2016年5月1日起施行）
187	第8行	增加“4.《企業會計準則解釋第7號》（2015年11月4日財政部發布）”；后面序號依次順延。
190	第15行	本行后增加：【例11-1】甲公司于2×15年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規定，公司全年的凈利潤指標為1000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過1000萬元，公司管理層將可以分享超過1000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2×15年12月31日，甲公司全年實際完成凈利潤1500萬元。假定不考慮離職等其他因素，則甲公司管理層按照利潤分享計劃可以分享利潤50萬元［（1500-1000）×10%］作為其額外的薪酬。甲公司2×15年12月31日的相關賬務處理如下：借：管理費用500 000 貸：應付職工薪酬——利潤分享計劃500 000
192	第21行	本行之后增加以下段落：企業有詳細、正式的重組計劃并且該重組計劃已對外公告時，表明已經承擔了重組義務。重組計劃包括重組涉及的業務、主要地點、需要補償的職工人數及其崗位性質、預計重組支出、計劃實施時間等。
192	倒數第5行	本行之后增加以下段落：企業在確定提供的經濟補償是否為辭退福利時，應當區分辭退福利和正常退休養老金。辭退福利是在職工與企業簽訂的勞動合同到期前，企業根據法律與職工本人或職工代表（如工會）簽訂的協議，或者基于商業慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時支付的補償，引發補償的事項是辭退。
192	倒數第1行	本行之后增加以下段落：實施職工內部退休計劃的，企業應當比照辭退福利處理。在內退計劃符合《企業會計準則第9號——職工薪酬》規定的確認條件時，企業應當按照內退計劃規定，將自職工停止提供服務日至正常退休日期間、企業擬支付的內退職工工資和繳納的社會保險費等，確認為應付職工薪酬，一次性計人當期損益，不能在職工內退后各期分期確認因支付內退職工工資和為其繳納社會保險費等產生的義務。
194	第9行	將“【例11-1】”改為“【例11-2】”
198	第3行	將“【例11-2】”改為“【例11-3】”
199	倒數第3行	將“【例11-3】”改為“【例11-4】”
205	第5行	將“【例11-4】”改為“【例11-5】”
208	倒數第6行	將“【例11-5】”改為“【例11-6】”
209	第17行	將“【例11-6】”改為“【例11-7】”
210	【例11-7】	將“【例11-7】”改為“【例11-8】”
211	【例11-8】	將“【例11-8】、【例11-9】、【例11-10】、【例11-11】”改為“【例11-9】、【例11-10】、【例11-11】、【例11-12】”
212	【例11-12】	將“【例11-12】”改為“【例11-13】”
213	【例11-13】	將“【例11-13】、【例11-14】”改為“【例11-14】、【例11-15】”
214	第13行	將“【例11-15】”改為“【例11-16】”
215	第22行	將“【例11-16】”改為“【例11-17】”.將“【例11-15】”改為“【例11-16】”
	倒數第7行	將“【例11-15】”改為“【例11-16】”
216	倒數11，倒數7、8行	將【例11-,17】”改為“【例11-22】”、“【例11-16】”改為“【例11-17】”.將“【例11-15】”改為“【例11-16】”
217	倒數第6行	將“【例11-18】”改為“【例11-19】”
220	倒數第4行	將“【例11-19】”改為“【例11-20】”
222	倒數第1行	增加“10.《企業會計準則解釋第7號》（2015年11月4日財政部發布適用于2015年年度及以后期間的財務報告）
228	倒數第4行	在“注冊資本的2%”后增加“，乙公司將該投資作為可供出售金融資產核算”
229	第8行	原“借：長期股權投資——甲公司”修改為“借：可供出售金融資產”
238	第14行	原“且符合預計負責確認條件的”修改為“且符合預計負債確認條件的”
250	第2行	原“將不再使用的廠房的租賃撤銷費”修改為“不再使用的廠房的租賃撤銷費”（即，刪除“將”）
277-279	第28行	刪除“六、營業稅改征增值稅的處理”整個內容
280	第12行	原“貸：吸收存款——甲商業銀行——本金1 000000”，改為“貸：吸收存款——乙公司——本金1 000000”
329	第31行	原“資本公積”改為“其他綜合收益”
415	第8行	原“38590000元”改為“40462500元”