中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：委托外單位加工的存貨（09.24）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：小懶啊 2023/09/24 08:54:03　字體：大小

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單選題

甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。甲公司委托其他單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出材料的成本為90萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為36萬(wàn)元，支付的增值稅為4.68萬(wàn)元，支付的代收代繳消費(fèi)稅為14萬(wàn)元。該批原材料加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的成本為（?。┤f(wàn)元。

A、126

B、144.68

C、140

D、130.68

查看答案解析

【答案】

【解析】

該批原材料加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的成本＝90＋36＝126（萬(wàn)元）。委托加工材料收回后直接出售的或者收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，此時(shí)受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入存貨成本；如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅可以抵扣，不計(jì)入成本，應(yīng)記入借方"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅"科目。

【拓展】如果該批委托加工原材料收回后直接對(duì)外銷售，則該批原材料加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的成本＝90＋36＋14＝140（萬(wàn)元）。

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