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中級職稱《中級會計實務》每日一練：日后調整事項（8.17）
為了方便廣大考生能夠系統地掌握2016年中級會計職稱考試的重要知識點，正保會計網校特為考生開設了中級會計職稱《中級會計實務》每日一練免費在線測試系統，該系統以知識點出題，針對知識點做深入解析，旨在提高大家的應試能力。
多選題
2015年10月31日，甲公司賒銷商品給乙公司，價款100萬元，增值稅率17%，消費稅率1%，商品成本為60萬元，甲公司于年末提取了10%的壞賬準備。乙公司于2016年3月1日全部退貨。甲公司所得稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2015年度財務報告批準報出日為2016年3月31日，基于此事項修正的甲公司2015年報指標中，正確的是（ ）。
A、“應收賬款”調減105.3萬元
B、“應交稅費”調減27.75萬元
C、“營業利潤”調減27.3萬元
D、“凈利潤”調減20.475萬元
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核日后調整事項的具體處理。此事項屬于資產負債表日后期間銷貨退回事項，調整分錄如下：
①借：以前年度損益調整 100
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 17
貸：應收賬款 117
②借：庫存商品 60
貸：以前年度損益調整 60
③借：壞賬準備 11.7（117×10%）
貸：以前年度損益調整 11.7
④借：應交稅費——應交消費稅 1（100×1%）
貸：以前年度損益調整 1
⑤借：以前年度損益調整 2.925（11.7×25%）
貸：遞延所得稅資產 2.925
⑥借：應交稅費---應交所得稅 9.75［（100－60－1）×25%］
貸：以前年度損益調整 9.75
⑦借：利潤分配――未分配利潤 20.475
貸：以前年度損益調整 20.475
⑧借：盈余公積——法定盈余公積 2.0475
貸：利潤分配——未分配利潤 2.0475
正保會計網校
2016-08-17
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