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中級職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：遞延所得稅（6.13）
學(xué)習(xí)是一個(gè)長期堅(jiān)持的過程，對于中級會(huì)計(jì)職稱考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，日積月累，通過考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校中級職稱每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，以下為中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練，快來做題！
單選題
甲公司2010年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本500元。甲公司于2010年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2010年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司于2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2011年3月3日止，2010年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2010年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（ ）。
A、－0.45萬元
B、0
C、0.45萬元
D、－1.5萬元
【正確答案】A
【答案解析】由于預(yù)計(jì)退貨率對收入和成本的調(diào)整在稅法上不承認(rèn)，由此產(chǎn)生稅務(wù)上先認(rèn)收入待到實(shí)際退貨時(shí)再抵減的情況，進(jìn)而派生可抵扣差異18000元，形成遞延所得稅資產(chǎn)借記4500元（＝18000×25%），相應(yīng)地所得稅費(fèi)用應(yīng)減少4500元。
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中級會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（2017-06-13）
中級會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（2017-06-13）
中級會(huì)計(jì)職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率最低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評，以幫助大家理解。祝大家學(xué)習(xí)進(jìn)步，夢想成真！
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-06-13
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