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既然選擇了中級會計職稱,就要朝著它勇敢向前,每天進步一點點,基礎扎實一點點,通過《中級會計實務》考試也就會更容易一點點。為了幫助大家成為中級會計職稱備考小能手,網校為大家提供中級會計職稱考試每日一練習題,現在,《中級會計實務》的每日一練已經準備好啦,大家快來練習吧!
多選題
甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅,適用的所得稅稅率為25%。2×18年12月31日,甲公司取得一棟寫字樓同時對外經營出租,取得時的入賬金額為3 000萬元,預計使用年限20年,采用成本模式計量,采用直線計提折舊,凈殘值為零,稅法折舊與會計一致。2×20年1月1日,甲公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件,當日投資性房地產的公允價值為3 100萬元,2×20年末公允價值為2 980萬元,則甲公司進行的下列會計處理中,正確的有( )。
A、 2×20年初應確認遞延所得稅資產62.5萬元
B、 2×20年初應確認遞延所得稅負債62.5萬元
C、 2×20年末應確認遞延所得稅負債7.5萬元
D、 2×20年末應轉回遞延所得稅負債62.5萬元,同時確認遞延所得稅資產70萬元
2×20年初,投資性房地產的賬面價值=3 100(萬元),計稅基礎=3 000-3 000/20=2 850(萬元),應確認的遞延所得稅負債=(3 100-2 850)×25%=62.5(萬元);2×20年末,投資性房地產的賬面價值=2 980(萬元),計稅基礎=3 000-3 000/20×2=2 700(萬元),遞延所得稅負債余額=(2 980-2 700)×25%=70(萬元),2×20年末應確認遞延所得稅負債7.5萬元。
【點評】會計上對投資性房地產按公允價值計量,因此賬面價值就按當時的公允價值確定;稅法不認可資產的公允價值變動,因此計稅基礎=賬面余額-稅法認可折舊。
中級會計職稱每日一練題目都是網校老師精心整理的,每一道題都會有相應知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評,每周根據大家的測試結果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!
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