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中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練:遞延所得稅(8.9)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:thegoon 2019/08/09 08:10:25 字體:

既然選擇了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱,就要朝著它勇敢向前,每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn),基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn),通過(guò)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試也就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。為了幫助大家成為中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考小能手,網(wǎng)校為大家提供中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試每日一練習(xí)題,現(xiàn)在,《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的每日一練已經(jīng)準(zhǔn)備好啦,大家快來(lái)練習(xí)吧!

多選題

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率為25%。2×18年12月31日,甲公司取得一棟寫字樓同時(shí)對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租,取得時(shí)的入賬金額為3 000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限20年,采用成本模式計(jì)量,采用直線計(jì)提折舊,凈殘值為零,稅法折舊與會(huì)計(jì)一致。2×20年1月1日,甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件,當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3 100萬(wàn)元,2×20年末公允價(jià)值為2 980萬(wàn)元,則甲公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中,正確的有(?。?。

A、 2×20年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)62.5萬(wàn)元  

B、 2×20年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債62.5萬(wàn)元  

C、 2×20年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7.5萬(wàn)元  

D、 2×20年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債62.5萬(wàn)元,同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)70萬(wàn)元  

查看答案解析
【答案】
BC
【解析】

2×20年初,投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=3 100(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=3 000-3 000/20=2 850(萬(wàn)元),應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(3 100-2 850)×25%=62.5(萬(wàn)元);2×20年末,投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2 980(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=3 000-3 000/20×2=2 700(萬(wàn)元),遞延所得稅負(fù)債余額=(2 980-2 700)×25%=70(萬(wàn)元),2×20年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7.5萬(wàn)元。

【點(diǎn)評(píng)】會(huì)計(jì)上對(duì)投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量,因此賬面價(jià)值就按當(dāng)時(shí)的公允價(jià)值確定;稅法不認(rèn)可資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng),因此計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面余額-稅法認(rèn)可折舊。

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱:每日一練《財(cái)務(wù)管理》(8.9)

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱:每日一練《經(jīng)濟(jì)法》(8.9)

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng),每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果,對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng),以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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