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中級會計《中級會計實務》每日一練：遞延所得稅（8.9）
既然選擇了中級會計職稱，就要朝著它勇敢向前，每天進步一點點，基礎扎實一點點，通過《中級會計實務》考試也就會更容易一點點。為了幫助大家成為中級會計職稱備考小能手，網校為大家提供中級會計職稱考試每日一練習題，現在，《中級會計實務》的每日一練已經準備好啦，大家快來練習吧！
多選題
甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2×18年12月31日，甲公司取得一棟寫字樓同時對外經營出租，取得時的入賬金額為3 000萬元，預計使用年限20年，采用成本模式計量，采用直線計提折舊，凈殘值為零，稅法折舊與會計一致。2×20年1月1日，甲公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，當日投資性房地產的公允價值為3 100萬元，2×20年末公允價值為2 980萬元，則甲公司進行的下列會計處理中，正確的有（ ）。
A、 2×20年初應確認遞延所得稅資產62.5萬元
B、 2×20年初應確認遞延所得稅負債62.5萬元
C、 2×20年末應確認遞延所得稅負債7.5萬元
D、 2×20年末應轉回遞延所得稅負債62.5萬元，同時確認遞延所得稅資產70萬元
查看答案解析
【答案】
BC【解析】
2×20年初，投資性房地產的賬面價值＝3 100（萬元），計稅基礎＝3 000－3 000/20＝2 850（萬元），應確認的遞延所得稅負債＝（3 100－2 850）×25%＝62.5（萬元）；2×20年末，投資性房地產的賬面價值＝2 980（萬元），計稅基礎＝3 000－3 000/20×2＝2 700（萬元），遞延所得稅負債余額＝（2 980－2 700）×25%＝70（萬元），2×20年末應確認遞延所得稅負債7.5萬元。
【點評】會計上對投資性房地產按公允價值計量，因此賬面價值就按當時的公允價值確定；稅法不認可資產的公允價值變動，因此計稅基礎＝賬面余額－稅法認可折舊。
中級會計職稱每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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