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中級會計職稱《中級會計實務》每日一練：資產（05.24）
備考中級會計職稱需要不斷給予自身正面心理暗示，相信自己可以克服難關！對于中級會計職稱考試而言，每天進步一點點，基礎扎實一點點，日積月累，考試就會更容易一點點。正保會計網校中級會計職稱每日一練提供高質量習題，以下為《中級會計實務》練習題，備考中級會計職稱的考生們，快來一起來練習吧！
多選題
甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%；甲公司2×19年財務報告于2×20年4月1日對外報出，所得稅匯算清繳于2×20年3月19日完成。2×20年2月1日，甲公司財務人員發現，甲公司2×19年漏記了一項固定資產減值200萬元。甲公司財務人員對此進行更正的相關處理，下列表述正確的有（ ）。
A、調減2×19年“固定資產”200萬元
B、調減2×19年“凈利潤”200萬元
C、調增2×19年“遞延所得稅資產”50萬元
D、調減2×19年“應交稅費”50萬元
查看答案解析
【答案】
AC 【解析】
資產減值損失在實際發生前不得稅前扣除，因此調整固定資產減值，不影響應交所得稅，但是增加可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產50萬元（200×25%），同時調減所“所得稅費用”50萬元，因此應調增“凈利潤”150萬元（200－50），選項BD不正確。相關分錄為：借：以前年度損益調整——資產減值損失 200 貸：固定資產減值準備 200 借：遞延所得稅資產 50 貸：以前年度損益調整——所得稅費用 50 借：利潤分配——未分配利潤 150 貸：以前年度損益調整 150 調整盈余公積的處理略。 
中級會計職稱每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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